增值税异地预缴报验单(增值税异地预缴怎么填写报表)

建筑业预缴税款的实操问题

问题内容 1、小规模纳税人在外地工程项目未超过起征点的时候，文件上说可以不用到工程所在地预缴税款，请问企业所得税、个人所得税、印花税还需要预缴吗？

3、去外地/省预缴税款后能否电子税务局申报时直接获取已预缴的税款信息，免去到税务窗口人工录入税款的步骤。

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答复机构 浙江省

答复时间 2020-01-13

答复内容 浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

根据浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知（浙地税发[2002]94号）规定：……第二条 单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

2、个人所得税：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

根据《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定：一、在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

二、从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。  

核定征收个人所得税的税款，按照实际经营收入乘以一定的征收率计算确定，具体征收率由各市、县税务局根据当地实际情况自行确定，但不得低于0.5%。

3、企业所得税：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。九、本通知自2010年1月1日起施行。

根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙财税政〔2019〕14号）规定：二、建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，该项目部在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得统一计入其上一级管理机构，项目部在施工地不就地预缴企业所得税：

（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。

二、凡总机构设立在我省境内的跨地区（指跨省、自治区、直辖市，下同）经营建筑企业，其总机构应汇总计算企业应纳所得税，并按照以下方法进行预缴：（二）凡在省外设二级分支机构的，对总机构直接管理的项目部（包括总机构直接管理的省内跨市、县设立的项目部），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；对其总机构、分支机构，应先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2008］28号）的规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。