根据个人所得税税法(根据个人所得税税法规定下列哪项所得适用超额累进税率)

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【知识点】减征个人所得税优惠及个体户应纳税额的计算

一、减征个人所得税优惠

1.个人投资者持有 2019-2023 年发行的 铁路债券取得的利息收入，减按 50% 计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

2.一个纳税年度内在船航行时间累计满 183天的远洋船员，自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，其取得的工资、薪金收入减按 50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

3.残疾、孤老人员和烈属的所得。

4.因严重自然灾害遭受重大损失的。

5.其他经国务院财政部门批准减税的。

二、个体户应纳税额的计算

查账征收下计税依据的原理：同企业所得税。

1.扣除项目中关注：

（1）对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

（2）人工费：实际支付给从业人员的合理工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资、薪金支出，不得税前扣除。

（3）个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额 不超过其应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除。

（4）研发费用，以及研发而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可直接扣除。

（5）招待费、广宣费、三项经费、利息支出：扣除要求与标准同企业所得税。

2.不得扣除项目：

（1）个人所得税税款

（2）税收滞纳金

（3）罚金、罚款和被没收财物的损失

（4）不符合扣除规定的捐赠支出、直接对受益人的捐赠

（5）赞助支出

（6） 用于个人和家庭的支出

（7）业主为本人或为从业人员支付的 商业保险费

（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款

（9）与生产经营无关的其他支出。

【例题·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税前扣除的是（）。

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除；选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除；选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。