企业所得税弥补亏损是税前还是税后(企业所得税弥补以前年度亏损是什么意思)

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【知识点】企业所得税亏损弥补

一、一般规定：

1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

（1）亏损是应纳税所得额，不是会计口径。

（2）补亏的方向、期限、方法。

2.自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备 高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补， 最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

二、其它规定：

1.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业 自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

3.税务检查调增的以前年度应纳税所得额，可弥补规定期限内的亏损。仍有余额的，按税法规定计算缴纳企业所得税。

4.以前年度实际发生的、应扣未扣或少扣的，企业做出专项申报及说明后， 准予追补至该项目发生年度计算扣除，追补期不超过 5 年。

【例题·单选题】下列各项中，符合企业所得税亏损弥补规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方法所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的应税所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

『正确答案』B

『答案解析』被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总所得弥补。

【例题·多选题】根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的有（）。

A.境外分支机构的所得可以用于弥补境内亏损

B.以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入，在营业外收入核算

C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应在开始经营之日的当年一次性扣除

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，在主营业务收入中核算；选项C，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；选项D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。