‍‍咱们国家是对小规模纳税人有一些关于税收的优惠政策的，就比如增值税这一方面，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定：

1. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

2. 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3. 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

但一些小规模纳税人会因月销售额不超过15万元，季度销售额不超过45万元而犯了错误，他们在申报的时候居然把“小微企业”和“未达起征点”给混淆了，为了避免大家再次犯错，小金给大家总结了小规模纳税人申报时常犯的4个错误，你可以看看你有没有中过招。

错误一：混淆“未达起征点”和“小微企业”

比如A企业是属于按季度申报的小规模纳税人，这家企业在2021年4-6月提供咨询服务取得了不含税销售额40万元，正常来说他应填写“小微企业销售额”栏次和“小微企业免税额”栏次，但是他却把相关的内容填写到了“未达起征点销售额”栏次和“未达起征点免税额”栏次。

其实啊，“未达起征点销售额”栏次和“未达起征点免税额”栏次是个体工商户纳税人才需要填写的，而咱们企业纳税人需要填写的是“小微企业销售额”栏次和“小微企业免税额”栏次。

以下是正确的填法和错误填法的对比（红字部分）：

错误二：未区分填写开具专票销售额

比如，B企业是一家建筑安装企业，他们是属于按季度申报的小规模纳税人，在2021年4-6月从事建筑工程业务取得了不含税收入45万元，其中，开具专票销售额15万元。本应该按15万元填写“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”相关栏次的他们，却误将45万元全部填写在了免税的相关栏次。

其实，总销售额按季不超过45万或按月不超过15万但开具增值税专用发票的小规模纳税人，自开或代开的不含税增值税不可享受免税，应按征收率申报纳税。

以下是正确的填法和错误填法的对比（红字部分）：

错误三：误填《减免税申报明细表》

这个是很多小规模纳税人都会填写的，但其实并不需要，我举个例子，比如C是个体工商户，他同样也是属于按季度申报的小规模纳税人，他在2021年4-6月取得了不含税销售额40万元，他只需填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，无需填写《减免税申报明细表》。

其实，小规模纳税人按月申报销售额不超过15万元或按季申报销售额不超过45万元适用免税政策，只需填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，无需填写《减免税申报明细表》。

以下是正确的填法和错误填法的对比（红字部分）：

错误四：未按差额征税扣除后销售额填写

还是那个建筑安装的B企业，他是按季度申报的小规模纳税人，2021年4-6月从事建筑工程业务取得含税收入96.35万元，其中包含需支付的分包款50万元，差额后不含税销售额=（96.35-50）/1.03=45万元。应按45万元填写“免税销售额”相关栏次，不应按96.35/1.03=93.54万元填写。

其实，适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，以差额后的销售额额填写“免税销售额”相关栏次。

接下来是小规模纳税人在申报时需要注意的3个问题

1. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？

答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或者按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

2. 小规模纳税人免征增值税政策调整后，自开专票的标准是否同步提高？

答：增值税小规模纳税人？（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专票。不受月销售额标准的限制。

3. A公司目前属于按季纳税的小规模纳税人，但随着经营规模扩大，计划在5月份办理一般纳税人登记，6月1日生效。该公司二季度的申报应如何办理？

答：该公司需要在7月份申报期内办理两项申报业务，一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理4-5月税款所属期小规模纳税人申报。