今天我们先学习深圳市税务局关于“私车公用费用税前扣除”的答疑，然后我再聊聊其他省市相关的规定，并对车辆费用如何承担提供建议。

纳税人提问

企业租用员工个人的私有车辆，并签订了合同，约定油费、过路费、保养费、保险费、车船税等由企业负担，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除？

深圳市税务局回复

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。而车辆保险费、车船税是与车辆所有权相关的费用，无论车辆是否公用，都需要购买保险、缴纳车船税，因此，不属于与企业经营相关的费用，不可以税前扣除。

奂熹聊聊

私车公用现在已经比较常见，但是因为费用负担未约定好，经常导致车辆相关的费用无法在企业所得税税前扣除。因为总局未专门就此发文，所以公用的私车相关费用税前扣除政策还是存在地区差异，我们看看各地的规定，然后再聊聊应该如何应对。

1、全国大部分地区都是采用类似深圳的做法，与车辆所有权相关的费用不能在税前扣除

关于私车公用各地税局专门发文的也不多，大多是以税局答疑的形式确认的。但对公用的私车费用如何扣除，答疑口径也基本和河北、江苏地税文件的内容类似。

河北和江苏地税是要求签订租赁合同，江苏国税的文件并未强调要签订租赁合同。如果不签订租赁合同，不给员工支付租车费用，无偿使用车辆是不符合独立交易原则的，所以我认为如此规定不妥。

2、部分地区明确无偿使用私车相关费用不能扣除，但如有偿使用所有费用可以全扣

青岛规定无偿使用的私车不允许扣除相关费用可以理解，但是其认为公用的私车相关费用和生产经营无关，我个人认为不恰当。

大连规定签订了租赁合同，所有私车相关的费用都能扣，我个人认为不合适，和车辆所有权相关的支出可以包括在租赁费里开具发票，而不是直接税前扣除。

3、关于私车公用的建议

1）私车公用要签订租赁合同，企业按市场价格支付给员工租赁费用，员工要提供租赁发票给公司；

2）建议合同中不要约定企业承担和车辆所有权相关的保险费、车船使用税等，可将其包括在租赁费中，开具租赁发票；

3）各地政策存在差异，在签订私车公用合同前，可搜索主管税局官网答疑，或先通过网络咨询形式向所在地税局咨询相关政策，以获得书面的依据。

我在11月29日曾经写过一篇文章税局答疑：私车公用，如何开具发票，有限额吗？感兴趣的朋友们可以参考一下。

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