美国遗产税纳税申报(美国遗产税的纳税人是谁)

提到美国遗产税，恐怕最耳熟能详的就是川普税改已经废掉了遗产税这样的说法了。然而，很遗憾的告诉大家，川普税改并没有废除遗产税，只是提额了。2018年遗产税的起征点将会是1100万美元一个人，夫妻可以共享2200万美元，这个数字还会每年根据通货膨胀率进行调整。对美国普通富人而言，追求幸福、自由和快乐，完成教育、医疗、养老三大任务后，想要担心一下遗产税，还真不容易有资格。对于超级富豪来说，这差不多翻倍的提额尚不足以免除他们的巨额税负。所以总结来说，即使川普税改了，不该担心的人依旧无须操心，而超级富人仍不能因此而盲目地掉以轻心。

遗产税的税务居民

每当谈论到一个税种，都必须要探讨一下该税种的税务居民具体是哪些。

在美国遗产税项下，只要是被识别为美国所得税税务居民，就当然是遗产税的税务居民，然而在遗产税项下对税务居民的识别却并未止步于此。根据美国联邦税法的规定，即使非美国公民或并未持有绿卡的人，只要有“定居的意愿和事实”，即使在美国仅停留了一天，也算作美国遗产或赠与的税务居民。一旦成为美国遗产税的税务居民，again, 要就全球资产汇算清缴联邦遗产税。

不是税务居民，也会交联邦遗产税吗？

对于非美国公民或绿卡持有者来说，也存在申报美国联邦遗产税的可能，现在就从B先生的故事切入来详细探讨一下吧！

案例

B先生具有中国国籍，并且长期工作和生活在中国，他本人既未持有绿卡，也不是美国公民，但B先生在美国拥有房产价值总计为50万美元。现B先生突然离世，那么B先生要不要向美国政府申报遗产税呢？

由于B先生本人长期生活和工作在中国，并无来美定居的意愿和事实，因此B先生并非美国遗产税的税务居民，但这并不意味着B先生无需承担任何向美国政府申报遗产税的义务。B先生，即本案例的被继承人，属于非居民外国人，若B先生在美国境内的拥有遗产税涉税资产，他就有一些列申报的义务。

非居民外国人的哪些美国资产要交联邦遗产税

根据Form 706-NA，非居民外国人应当申报的美国资产包括：美国的不动产、有形个人资产及美国公司的证券。此外，若B先生在去世前3年之内曾针对上述美国资产进行过赠与，则该部分资产也应当纳入遗产税的申报范围，且当时缴纳过的赠与税可以与遗产税进行抵扣。

涉税资产超过6万美元的，要怎么办？

根据美国联邦税法的要求，持有涉税美元资产超过6万美元的非居民外国人的遗产管理人或者遗嘱执行人不但应当向美国国税局提交Form706-NA，还需提交以下信息：

美国境外的所有遗产清单及所在位置；

丧葬费用，行政费用，死者债务，抵押和留置权的数额；

慈善扣除；

州遗产税扣除

涉税资产不足6万的，可以不理不睬吗？

美国联邦遗产税并非只是拿了绿卡的人才需要担心的话题，只要曾经配置过美元资产并且涉税数额在6万美元以上的，均需要提前对美国遗产税申报做出规划。那么对于持有应税美元资产不足6万美元的非居民外国人来说，就可以佛系随缘的不用担心申报的问题了吗？也不尽然。

根据美国联邦税法的要求，持有涉税美元资产不足6万美元的非居民外国人的遗嘱执行人或者遗产管理人虽然不必向美国国税局提交Form706-NA，但仍需提交特定的文书材料：

遗嘱

被继承人的最后遗嘱、遗嘱附录的副本（若该遗嘱及遗嘱副本为其他语言，请提供相应的英文翻译件，下同）;

申报单、死亡证明

由美国税务机关以外签发的遗产税纳税申报单一份；被继承人的死亡证明；

宣誓书

由遗产的执行人、管理人或其他个人代表签署的,经过公证的宣誓书，且该宣誓书必须包含：

1.继承人的出生日期和国家；

2.者作为美国公民入籍的日期或者死者从未成为美国公民入籍的声明；

3.继承人在死亡之日拥有的所有美国资产及资产在死亡日的价值、任何美国银行或投资账户及账号；

4.被继承人在死亡之日的公民身份和居住地；

5.继承人的任何美国银行账户是否用于商业或与美国进行贸易。

若无法提供上述文书中的任何一份，非居民外国人（即被继承人）的遗嘱执行人或者遗产管理人需要向美国国税局出具一份无法提供的解释说明。

除了联邦遗产税，还有州遗产税

媒体上说的美国遗产税，一般仅指联邦遗产税，而美国每个州都有权自行立法确定是否征收本州的遗产税。在美国，征收州遗产税的有：康涅狄格州、特拉华州、哥伦比亚特区、夏威夷州、伊利诺斯州、缅因州、马里兰州、马塞诸塞州、明尼苏达州、新泽西州、纽约州、北卡罗来纳州、俄亥俄州、俄勒冈州、罗德岛州、田纳西州、佛蒙特州、华盛顿州。其中田纳西州的州遗产税已经与2016年取消，但若被继承人于2015年及之前离世的，其遗嘱执行人或者遗产管理人仍应缴纳遗产税，作为国人移民热门的加利福尼亚州并不征收州遗产税。

经过川普税改，美国的遗产税并未被取消，只是提高了免征额起点，这对于超级富豪来说仍显得杯水车薪，美国遗产税的筹划并未因税改而不再需要。中国的高净值客户在考虑移民美国时，仍然应当考虑遗产税负担和规划。

此外，对于非美国税务居民来说，并非绝对没有向美国国税局申报遗产税的义务。只要拥有美国境内涉税财产，就需要相关的申报，总额在6万美元以上的，不仅是文件准备和申报，还有实际的税务负担。

遗产税是一个对国人而言非常陌生的税种，用中国式思维、经验和国情去考虑，那些曾经以为的理所当然，在仔细推敲过后，会让人细思恐极。在这个领域里，切忌道听途说想当然。