辅助生产成本明细账机修(辅助生产成本总账一般怎么设立明细账)

费用的归集与分配2

一、辅助生产费用的归集与分配

（一）辅助生产费用的归集

1.辅助生产发生的各项费用应记入“辅助生产成本”；

2.辅助生产的制造费用应先通过“制造费用”单独归集，然后在转入“辅助生产成本”科目；

3.辅助生产车间规模小、制造费用少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，可以不通过“制造费用”科目，而直接记入“辅助生产成本”。

（二）费用的分配

◆◆分配方法表

◆◆

1.直接分配法

计算公式:

A.直接分配率=直接发生成本/（劳务总量-提供给辅助车间的生产量）

B.各受益单位应分配的成本=耗用劳务量*直接分配率

小贴士:此处的“直接发生成本”一般指待分配辅助生产费用

例题讲解1

某企业有运输车间和机修车间两个辅助生产车间，本月有关资料如表所示，根据所给资料编辑辅助生产费用分配表

解答:

a.运输车间的直接分配率=18900/（4450-450）=2.225

基本生产车间应分配的运输车间的费用=1600*2.225=3560元

行政管理部门应分配的运输车间的费用=2400*2.225=5340元

b.机修车间的直接分配率=10500/（3000-500）=4.2

基本生产车间应分配的机修车间的费用=1800*4.2=7560元

行政管理部门应分配的机修车间的费用=700*4.2=2940元

综上，基本生产车间应分配的费用=3560 7560=11120元

行政管理部门应分配的费用=5340 2940=8280元

会计分录:

借:制造费用—基本生产车间 11120

管理费用 8280

贷:辅助生产成本—运输车间18900

—机修车间 10500

提示:表1中的第6行第2列的450吨/千米，指的是机修车间耗用了运输车间的劳务量为450，也就是说，这450的量并不是运输车间耗用的，是机修车间耗用的，所以在计算运输车间的直接分配率的时候在用的劳务量4450的基础上减去了450。这样算出来的才是运输车间的直接分配率。在计算机修车间的直接分配率时，分析原理同上。（关键是要把表看懂）

2.顺序分配法

注意事项:先少后多

计算公式:

(1)受益最小车间分配率=直接发生费用/劳务用量

受益其次车间分配率=（直接发生费用 第一车间转入费用）/（劳务总量-第一车间耗用量)

(2)受益最多车间分配率=（直接发生费用 第一车间转入费用 第二车间转入费用））/（劳务总量-第一车间耗用量-第二车间耗用量）

例题演绎2:

（1）判断受益多少:65000/52000*2000=2500元，即供电车间给锅炉车间提供了价值2500元的电量；117000/487.5*7.5=1800元，即锅炉车间给供电车间提供了1800的价值。

2500＞1800所以，受益小的供电车间优先分配，则分配率=65000/52000=1.25

（2）计算分配额

:锅炉车间=2000*1.25=2500元

产品耗用=36000*1.25=45000元

管理部门=4000*1.25=5000元

（3）会计分录

借:辅助生产成本—锅炉车间 2500

生产成本—辅助生产成本—某产品 45000

制造费用 12500

管理费用 5000

贷:生产成本—辅助生产成本（供电车间）65000

其次，分配受益最多的锅炉车间

分配率=（117000 2500）/（487.5-7.5）=248.958元/吨

(4) 计算分配额

产品耗用:430*248.958=107052

一般车间耗用:18*248.958=4481

管理部门:32*248.958=7976

(5) 会计分录

借:生产成本—辅助生产成本—某产品 107052

制造费用 4481

管理费用7967

贷:生产成本—辅助生产成本117000

(6) 注意事项:公式中的第一（第二）车间转入费用，其实就是该车间耗用了另外一个车间的费用量，在上述例题中表现为:锅炉车间耗用供电车间的劳务量2500，所以在计算受益多的车间（锅炉车间）的分配率的时候，在分子部分是需要加上这一转入部分的量的；而在计算受益最多的分配率时，分母487.5之所以要减去7.5，是因为这7.5的耗用量是供电车间耗用而不是锅炉车间耗用的，所以要减去。（结合本次注意事项和例题把公式吃透，以后例题再怎么变化，自己也能信手拈来哟）

3.交互分配法

提示:先对内再对外分配

计算公式:

A.交互分配率=辅助车间发生的总成本/劳务提供总量

B.某辅助车间转入费用=该车间耗用其他车间劳务量*其他车间劳务分配率

C.某辅助车间转出费用=该车间转给其他辅助车间劳务量*本车间分配率

D.某辅助车间交互分配后成本=直接发生成本 转入费用-转出费用

E.对外分配率=D/劳务总量-另外一个辅助车间耗用量

F.基本受益单位应分配成本=耗用劳务量*该劳务的对外分配率

例题演绎3

某企业设有修理和运输车间两个辅助生产车间部门，修理车间本月发生费用4510元，提供修理劳务量2600小时，其中，为运输部门修理400小时，为基本生产车间修理2000小时，为行政管理部门修理200小时，修理费用按修理工时比例分配，运输部门本月发生的费用7920元，运输材料物资等7500吨/公里，其中为修理车间提供劳务量300吨公里，为基本生产车间提供劳务量5200吨公里，为企业行政管理部门提供运输劳务2000吨公里。

要求:计算分配修理、运输费用，编制相应会计分录。

（1）计算交互分配率

A.修理车间交互分配率=4500/2600=1.7346；运输车间耗用本车间量=1.7346*400=693.84元

B.运输车间交互分配率=7920/7500=1.056；修理车间耗用本车间量=1.056*300=316.8元

对内分配会计分录

借:辅助生产成本—修理车间316.8

—运输部门693.84

贷:辅助生产成本—修理车间693.83

—运输部门 316.8

（2）计算交互后成本

A.修理车间交互后成本=4510 316.8-693.84=4756.96元

B.运输部门交互后成本=7920 693.84-316.8=8297.04元

提示:转入量就是自己的车间耗用了别人车间的量-转出量就是别人车间耗用了自己车间的量

（3）计算对外分配率

修理车间的对外分配率=4756.96/（2600-400）=2.1622

运输部门的对外分配率=8297.04/（7500-300）=1.1523

基本车间应分担修理车间量=2000*2.1622=4324.4元

行政管理部门应分担修理车间量=200*2.1622=432.44元

基本车间应分担运输部门劳务量=5200*1.1523=5991.96元

行政管理部门应分担运输部门劳务量=2000*1.1523=2304.6元

（4）对外会计分录

借:基本生产成本 4324.4

管理费用432.44

贷:辅助生产成本—修理车间4756.84

借:基本生产成本5991.96

管理费用2304.6

贷:辅助生产成本—运输部门8296.56

4.代数分配法

例题演绎4

某企业辅助生产车间，本月发生的费用，提供的劳务总量以及受益单位耗用数量如下:

设运输的单位成本为X，修理车间为Y,则:

18900 500Y=4450X

20500 450X=3000Y

X=5.05 Y=7.145

(1) 分配修理车间费用:

运输车间耗用修理车间=500*7.145=3572.5

基本车间耗用修理车间=1800*7.145=12861

管理部门耗用修理车间=700*7.145=5001.5

(2) 分配运输车间费用:

修理车间耗用:450*5.05=2272.25

基本车间耗用:1600*5.05=8080

管理部门耗用:2400*5.05=12120

(3) 会计分录

借:辅助生产成本—运输部门3572.5

—修理车间2272.5

制造费用—基本生产车间20941（12861 8080）

管理费用17121.5（5001.5 12120）

贷:辅助生产成本—运输部门22472.5

—修理车间21435

5.计划分配法(题目同4）

1. 运输车间

（1） 计划总成本=4450*4.5=20025元

（2） 实际总成本=18900 500*7.9=22850元

(3)实际成本与计划成本差异额=22850-22025=2825元

（4）按计划成本分配”运输车间”,则：

机修车间应分配运输车间量=450*4.5=2025元

基本生产车间应分配量=1600*4.5=7200元

行政管理部门应分配量=2400*4.5=10800元

会计分录：

借：辅助生产成本--机修车间 2025

制造费用--基本生产车间 7200

管理费用 10800

贷：辅助生产成本--运输车间 20025

借：管理费用 1650

贷：辅助生产成本--运输车间 2825

--机修车间 1175

2 机修车间

（1） 计划总成本=3000*7.9=23700元

（2）实际总成本=20500 450*4.5=22525元

（3）实际成本与计划成本差异额=22525-23700=-1175元

（4）分配机修车间

运输车间应分配机修车间量=500*7.9=39500元

基本车间应分配机修车间量=1800*7.9=14220元

行政管理部门应分配机修车间量=700*7.9=5530元

会计分录

借：辅助生产成本--运输车间 3950

制造费用--基本生产车间 14200

管理费用 5530

贷：辅助生产成本--机修车间 23700