今天考完了第一场的会计实务，李老师解答最后一道题，合并报表加所得税，供学员参考，祝后面两场考试顺利。
甲公司取得长投的会计分录：
借：长期股权投资 14000
贷：股本 2000
资本公积-股本溢价 12000
购买日合并抵消：
先计算：商誉=14000-22150*60%=710
少数股东权益=22150*40%=8860
（1）评估增值
借：无形资产200
贷：资本公积 150
递延所得税负债 50
（2）抵权益
借：股本14000
资本公积5150（5000 150）
盈余公积1000
未分配利润2000
商誉710
贷：长期股权投资14000
少数股东权益 8860
购买日年末的合并抵销：（8步法）
（1）评估增值
借：无形资产 200
贷：资本公积 150
递延所得税负债 50
（2）评估增值的后续变动
借：管理费用40（200/5）
贷：无形资产-累计摊销40
借：递延所得税负债10
贷：所得税费用 10
（3）调整后的净利润=3000-40 10=2970
（4）调整后的未分配利润=2000 2970-300=4670（期初 调整后净利润-提取盈余公积）
（5）成本法转权益法
借：长期股权投资1782（2970*60%）
贷：投资收益1782
借：长期股权投资18（40*60%*75%）
贷：其他综合收益18
（6）调整后的长投=14000 1782 18=15800
（7）抵权益
借：股本14000
资本公积5150（5000 150）
盈余公积1300（1000 300）（期初加本期计提300）
未分配利润4670（第4步调整后的未分配利润）
其他综合收益30（注意此科目是本年乙公司新发生的扣除所得税影响，见最后分录）
商誉710（和购买日一样）
贷：长期股权投资 15800（第6步调整后的长投）
少数股东权益 10060（借方前5个科目之和乘以少数股东40%）
（8）抵损益
借：投资收益1782（2970*60%）
少数股东损益1188（2970*40%）
未分配利润-年初2000
贷：提取盈余公积300
未分配利润-年末4670
乙公司取得股权投资的会计分录：
借：其他权益工具投资——成本500
贷：银行存款500
借：其他权益工具投资-公允价值变动40
贷：其他综合收益40
借：其他综合收益10
贷：递延所得税负债10
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