1
工资薪金
税前扣除标准
根据《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。
注意:
1、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
如果上年计提的工资,在汇算清缴之前还未实际发放给员工,则需要在汇算清缴时纳税调增。
2、企业随同工资薪金一并发放的交通补贴、话费补贴、采暖补贴等,可作为工资薪金支出,据实在税前扣除。若单独发放的,则作为职工福利费,按规定计算限额税前扣除。
3、劳务派遣用工支出:
(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;
(2)直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
2
职工福利费
税前扣除标准
根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。
注意:
1、疫情期间给员工发放的购买口罩的费用,可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴,则作为职工福利费税前扣除。
2、对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。
3
职工教育经费
税前扣除标准
根据财税〔2018〕51号文规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
注意:
1、以下3种特殊情况可以全额扣除
2、以下3种情况不得税前扣除
4
工会经费
税前扣除标准
一、工会经费如何进行税前扣除?
二、企业发生的工会经费如何进行会计处理?
5
业务招待费
税前扣除标准
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
注意:
企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除:
6
业务招待费
税前扣除标准
一、广告费和业务宣传费税前扣除标准
注意:
根据国家税务总局公告2012年第15号规定,企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除:
二、业务宣传费与业务招待费的区别
三、业务宣传费和业务招待费中礼品支出的涉税处理
7
商业保险、补充保险等
8类保险税前扣除标准
8
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