确认报废的东西进项税需要转出(原材料报废卖出需要进项转出么)

问题描述

我司购进的设备计入固定资产科目，未到期提前进行报废，购置时的进项税是否需要做转出处理？如果需要，是否按照折旧年限分摊进项税，将未提折旧期间的进项税进行转出，还是将该资产全部进项税进行转出？

专家回复

《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）：

五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

依据您的描述，如果不是发生上述进项税额不得从销项税额中抵扣的项目，不需作进项税额转出。