最新厦门国税局官网(国家税务局厦门税务局)

主持人问：谢谢，欧副处长，今天网友提问的问题很多，时间有限，那么接下来我官网们直接回答广大网友提交的问题如何？

小小黄问：欧处长、吴科长好： 我司向离职的研发人员支付的离职补偿金（鉴于在职期间的贡献情况支付）是否可以作为研发费用加计扣除的基数？是否有具体的文件规定，谢谢。

嘉宾答：不可以，根据国税发[2008]116号，可加计扣除人员人工费用项目为在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。财税[2013]70号补充企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。(09:02)

居民企业汇算清缴专题

时间：2016-05-13 09:00 地点：在线访谈 嘉宾：所得税处 欧宗华副处长、吴庭玮主任科员 摘要：今年3-4月，所得税处通过12366热线、纳税人学堂等渠道为广大纳税人培训授课、答疑解惑。现在正值企业所得税汇算清缴高峰期， 为帮助纳税人准确填报新申报表，顺利进行企业所得税汇算清缴工作，我们将于5月13日上午9：00-11：00，邀请市国税局企业所得税处欧宗华副处长、吴庭玮主任科员做客“在线访谈”栏目，与网友在线交流，欢迎广大纳税人踊跃参与，可以提前提交问题，我们将集中为广大纳税人解答。

小陈问：A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第1列“资产账载金额”填写的是固定资产期末数吗？还是要包含当年报废固定资产（本年折旧有金额）？

嘉宾答：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。当年只要有计提折旧的固定资产都要填报。(09:03)

不懂就问问：我公司是商场，为促销举行现金抽奖活动，请问这笔用于抽奖的金额是否可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？我公司有将抽到奖的个人的身份证复印件及代缴纳的个人所得税完税证明留存？如可以扣除，凭上述凭证扣除可以吗？谢谢

必问问：分支机构要不要报年度关联往来报告表？有区分独立核算的分支机构要报送和非独立核算的分支机构不报送吗？

嘉宾答：分支机构不需要报送。纳税人涉及关联方业务往来的，应报送《中华人民共和国企国家税业年度关联业务往来报告表》及附表。(09:05)

蓝馨问：我最新司是融资租赁公司，今年一笔应收账款专项申请了资产损失50万，请问资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表(A105091）货币资产损失是否填（-50万），账载金额（-50万），计税基础0，税收金额0，纳税调整金额-50万。谢谢！

嘉宾答：“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额。如该笔资产损失没有发生“处置收入”和“赔偿收入”、“准备金”，则账载金额”50万，“计税基础”50万，“税收金额”50万，不需要纳税调整。(09:05)

问问：独立核算和非独立核算（跨地区成立的）分支机构都需要在机构所在地的税务机关报送年度财务报表吗？

嘉最新宾答：分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》复印件、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。(09:06)

申万宏源一部问：根据（2012年第15号）第三条：关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。请问，支付给证券经纪人的支出能否根据该条规定予以企业所得税前据实扣除？

嘉宾答：按2012年第15号公告，为取得代理服务收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。(09:07)

柯柯问：您好，企业所得税年度关联申报表一，股东是个人的，选A,但如何填写纳税人识别号和法定代表人两格呢，不填写，放空白呢，又不能保存申报。

小小陈问：欧处长、吴科长好： 根据最新财税〔2016〕49号通知，对符合国家规划布局内重点软件企业条件的企业，在按文件要求办理完税务备案后，仍可享受减按10%的税率征收企业所得税的税收优惠。备案材料中有一项“税务机关要求提供的其他材料”，这项材料里面有其他的特殊要求吗？

AAA问：企业对外投资所取得的投资收益（按权益法核算）汇算清缴如何填写？例：15年账面按按权益法认列投资收益700万，同时收到股利800万，那汇算清缴应如何调整？谢谢！

嘉宾答：不论投资方企业对投资采取何种方式核算，从税法角度来看，投资方只有在被投资方实际做出利润分配处理时确认投资收益的实现。被投资方做了利润分配处理，而投资方在会计上处理上以权益法核算，作了投资收益处理，则在计算当期应纳税所得额时，以实际收到的股息红利与权益法核算的投资收益的差额予以调整。(09:10)

小陈问：对子公司的投资收益，怎么区别应填列的是“投资收益（A105030）”、“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”或“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（107011）”?

嘉宾答：长期股权投资按权益法核算时，需要对账载金额与税收金额差异的部分在年度申报表A105030表进行纳税调整，同时母公司与子公司如果都是居民企业，母公司直接投资于子公司取得的股息、红利等权益性投资收益，可按符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益处理。(09:10)

问题问：专家您好！请问我公司员工出差，托运行李超重支付的余重手续费支出，请问可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除吗？行李超重是因为携带了一些工作资料导致行李超重

A问：软件企业条件中的研发费是按会计口径、高企口径还是加计扣除口径计算？

嘉宾答：财税[2012]27号、总局公告2013年第43号曾规定，软件企业研发费用的计算口径按照加计扣除口径。 由于研发费加计扣除新政自2016年起实施，财税[2016]49号废止上述规定，修改为2015年度仍按国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号的规定执行，2016年及以后年度按照财税〔2015〕119号的规定执行。 (09:12)

A问：企业购买工程材料、设备从事技术服务，整个项目收入是否可以计入软件产品开发销售（营业）收入？

嘉宾答：企业购买工程材料、设备从事信息系统集成服务等技术服务，不得将项目购买的工程材料、设备价款并入软件产品开发销售（营业）收入。可根据合同、工程结算清单计算剥离。(09:13)

小周问：按权益法核算的长期股权投资收益及实际收到的股利（免税）在汇算清缴要如何填报？如：15年国家税会计按权益法认列投资收益500万，当年同时收到股利600万，该如何进行填报？

嘉宾答：不论投资方企业对投资采取何种方式核算，从税法角度来看，投资方只有在被投资方实际做出利润分配处理时确认投资收益的实现。被投资方做了利润分配处理，而投资方在会计上处理上以权益法核算，作了投资收益处理，则在计算当期应纳税所得额时，以实际收到的股息红利与权益法核算的投资收益的差额予以调整。(09:14)

小陈问：您好，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小微企业，这三个条件都要符合吗？

zhanl问：您好,对财税2016 49号文附件所列享受企业所得税优惠政策的软件企业备案资料有几点疑问,请您解答:1.第3点"企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料",其中企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明指的是汇算年度内平均数吗?那社保缴纳证明只需要最后一个月?可能存在人员流动.2.第五点"与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件"这个有要求是要近期的吗?3.第六点"企业开发环境相关证明材料"这个具体是指什么呢?可以提供购买软硬件的合同吗?谢谢.

嘉宾答：1.财税[2016]49号规定，汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%。所以按月平均职工总人数来计算比例。文件要求的备案资料只需要提供最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料。2.没有硬性要求是近期合同，只需要是当年度签订的合同即可。3. 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境的购买或租赁合同，以及与所提供服务相关的技术支撑环境。(09:28)

必问问：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“二、特别事项的处理 1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 上述规定是否适用，境内机构接受境外机构委托研发（即境内机构是受托研发方，境外机构是委托方）。即境内机构作为受托方不能加计扣除，上述理解是否正确，谢谢！

嘉宾答：对于委托开发项目，不论是否涉及境内外，都在委托方计算归集研发费。(09:29)

小吴问：你好：我司15年只有一笔固定资产1599元需要办理允许一次性扣除固定资产，那么在A105081表中第12行第5列填写1599，第6列填1599，第15列填按正常1599折旧额266.5，第16列税收折旧填1599，对吗？还有在A105080表中第4行的第6列是不是不需要填写？因为只要第6列填写1599那么第5列就成灰色的填写不了！

嘉宾答：第15列“正常折旧额”填写按税法规定最低年限计提的折旧额，税会一致的情况下，A105080表中第4行的第2列、第6列均填官网报1599即可。具体填报操作可参照我局官网表证单书下载模块-企业所得税年度申报操作手册。(09:38)

罗玉问：我司2013年度有超标的教育经费支出要结转到这次税前扣除要到柜台申报吗？是否要出具税审报告才准许税前扣除？谢谢！

嘉宾答：不必到柜台申报，也没有硬性要求需要出具税审报告，纳税人可自愿选择是否需要出具税审报告。(09:39)

小q问：以前年度成本费用少计(已随模具一起出售的模具组成部分本应结转成本却误计入固定资产每月计提折旧)，本年度可以从固定资产中调出同时调减应纳税所得额吗？

嘉宾答：需要先进行账务调整，并且对以前年度企业所得税年度申报进行补充申报。(09:42)

小吴问：关于派遣工工资作为应付职工薪酬的一部分，计算相关福利费及工会经费的政策，虽然是委托派遣公司代发工资，但其派遣工是我司工会会员，所以有帮他们缴交工会，而且薪资也是由我司计算，享受的福利都和正式工一样。这样，这部分派遣工的工资是否可以加进职工薪酬作为计算基数？要是不能作为计算基数，为该派遣工缴交的工会经费及发放的福利费是否可以直接进入派遣劳务费？谢谢解答！

嘉宾答：派遣工应由派遣公司缴交工会经费。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。(09:50)

小林问：收入占比的分母“收入总额”具体包括哪些？营业外收入、投资收益包含其中吗？

嘉宾答：总局公告2013年第43号规定，软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。所以，分母“收入总额”包含营业外收入、投资收益。(09:54)

小林问：软件企业获利年度不符合优惠条件的，如何计算企业享受定期减免税期限呢？

嘉宾答：财税[2016]49号规定，软件企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。(09:55)

林小姐问：欧副处长，吴科长上午好！ 我司是分支机构，2015年度所得税汇算清缴整个集团应纳所得税额是负数，所以分摊到分支机构的所得税额也是负数。 1.请问是否可以网上申报？若需要去柜台申报，除了填写《2015年度分支机构企业所得税年度纳税申报表》和《2015年度分支机构企业所得税年度纳税申报表附表》这两个表就可以了？ 2.如何办理退税？还需要得交什么表格？是否需要去柜台办理？流程能否说明一下。谢谢！

嘉宾答：可以网上申报，同时纳税人需到主管税务机关办税服务大厅提供以下资料办理退税手续： （1）A07112《退（抵）税申请表》，5份 （2）多缴税费证明资料原件及复印件（证明多缴税款的纳税申报表、财务会计报表，完税费（缴款）凭证原件和复印件）； （3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。 (09:58)

徐小姐问：您好，吴主任，问下今年所得税汇算清缴日期截止到5月31日，还是有延到6月30日

嘉宾答：我市汇算清缴截止日期仍旧到到5月31日，没有延期。(09:59)

小陈问：我公司上个月才按照国税局网站查询的备案资料到主管税务机关登记备案。现在财税[2016]49号规定的备案资料比原来多多了，我要补备案资料吗？

嘉宾答：财税[2016]49号规定，财税[2016]49号执行前已经履行备案等相关手续的，在享受税收优惠的年度仍应按照本通知的规定办理备案手续。所以，要补备案资料。(10:09)

B问：软件企业享受“两免三减半”优惠原来实行一次性备案，只要第一次享受优惠年度备案就可以了。财税[2016]49号出台后，以后年度要备案吗？

嘉宾答：财税[2016]49号规定，软件企业享受“两免三减半”优惠，不再实行一次性备案，每年都必须按照规定向税务机关备案。财税[2016]49号执行前已经履行备案等相关手续的，在享受税收优惠的年度仍应按照本通知的规定办理备案手续。(10:09)

小施问：房地产业营改增后，地价款可以冲减收入计算增值税的销项税额，那地价款又是如何作为成本扣除？是全额吗？

林小姐问：您好！请问分支机构办理年度企业所得税汇算清缴退税，是在5月31日汇算清缴期过后办理吗？还是网上申报完就应该在5月31日前去柜台办理？如果不办理退税，网上申报后，系统是否会自动留作下期抵扣？如抵扣2016年第二季度的预缴所得税或抵扣2016年度的汇算清缴应纳税额？ 谢谢！

嘉宾答：年度企业所得税汇算清缴可通过网上申报系统进行办理。国税局退税需到主管税务机关办税服务大厅提供以下资料办理退税手续： （1）A07112《退（抵）税申请表》，5份 （2）多缴税费证明资料原件及复印件（证明多缴税款的纳税申报表、财务会计报表，完税费（缴款）凭证原件和复印件）； （3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。 未申请退税的，系统不会自动留作下期抵扣。 (10:15)

徐小姐问：早上好，财税2016 49号 备案清单中提到企业开发环境相关证明材料，要怎么样的证明明材料，比如开发软件，我们软件的开发环境是：在windows环境下开发。使用的开发工具：Visual Studio 2010、3DMAX、Flash. ，是否这样

嘉宾答：具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境的购买或租赁合同，以及与所提供服务相关的技术支撑环境。(10:20)

丁问：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）第三条“关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题”规定：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营国家业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。请问，证券公司支付证券经纪人的手续费支出能够全额税前扣除？

嘉宾答：按2012年第15号公告，为取得代理服务收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。(10:21)

小曾问：小型微利企业2015年的减免额计算很复杂，网上申报是否能自动计算？

嘉宾答：我局网上申报系统已实现以下功能：只国家要企业符合小型微利企业条件的，A107040减免所得税优惠明细表小型微利企业的减免额会自动填报，建议小型微利企业通过我局网上申报系统进行年度纳税申报。(10:24)

小高问：高新技术企业享受二免三减半，在免税期间，如有加计扣除，可以再享受加计扣除吗？

嘉宾答：高新技术企业无论是享受两免三减半定期减免税收优惠，还是享受低税率优惠，根据国税发[2008]116号、财税[2013]70号有关规定，按规定履行备案手续后，在2015年度企业所得税汇算清缴时享受研究开发费加计扣除税收优惠政策。(10:26)

小林问：企业研发费用加计扣除与固定资产加速折旧能否同时享受？

嘉宾答：企业用于研发活动税务局的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除税务局，但不得超过按税法规定计算的金额。(10:26)

小明问：企业研发费用加计扣除优惠是在年度享受或是季度也可以享受？

嘉宾答：根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局[2015]76号)附件1：企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）规定，自2016年1月1日起，企业研发费用加计扣除优惠只可在年度申报享受。(10:27)

嘉宾答：（1）必填表（我局网上申报系统会自动勾选）： A000000企业基础信息表， A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）， A10400厦门0期间费用明细表、A105000纳税调整项目明细表， A105050职工薪酬纳税调整明细表， A106000企业所得税弥补亏损明细表。 （2）发生相关业务必填表： A101010一般企业收入明细表（企业有营业收入时必填，金融企业填报A101020）， A102010一般企业成本支出明细表（企业有营业成本时必填，金融企业填报A102020）， A105070捐赠支出纳税调整明细表（当《一般企业成本支出明细表》(A102010)第21行“捐赠支出”大于0，或《金融企业支出明细表》(A102020)第37行“捐赠支出”大于0时，该表为必填表）， A105120特殊行业准备金纳税调整明细表（企业会计上准备金余额发生变动，即《金融企业支出明细表》（A102020）第19行金额大于0时，不论是否纳税调整，均需填报）， A107040减免所得税优惠明细表（企业符合小型微利企业条件时，该表为必填表）， A107041高新技术企业优惠情况及明细表（取得高新技术企业资格的纳税人2015年度无论盈利或亏损都必须填报。盈利且享受减免优惠的高新技术企业必须进行备案，亏损的高新技术企业填写本表第1行至第28行）， A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（企业发生业务招待费支出或行业类型为房地产业时，该表为必填表）。 温馨提醒：年度纳税申报表的填报厦门说明可通过厦门国税官网-办税服务-表证单书下载-企业所国税局得税-2014版企业所得税年度纳税申报（A类）网上申报操作手册模块下载。 (10:49)