利息、股息、红利所得:
应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入非限额20%
1.股缴纳份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时,应以解禁派发红股的股票票面金额为所得额计税;
2.上市公司股息红利差别化个人所得限售股税政策
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期征收限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入解禁应纳税所怎么得额;持缴纳股期限超过1年的,暂免征收。上述所股息得统一适用20%的税率计征个人所股息得税。(全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利同此)。
【注意】
01个人转让股票时按先进先出的原则计算持股期限,即证券账户中先取得个人所得税的股票视为先转让。
02对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。
03沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策
香港投资者投资沪市A股 | 内地投资联交所股票 | |
股息红利所得 | 暂不执行按持征收股时间的差别化征如何税政策,由上市公司按10%税率代扣售股 | (1)上市H股,H股公司20%税率代扣。 (2)上市的非H股,中国结算20%税率代扣 |
转让差价所得 | 暂免 |
财产租赁所得:
1.每次收入不足4000元的,应纳税额=(收入-800)20%:(财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次)
2.每次收入4000元以上的
应纳税额=收入(1-20%)20%
【注意】
个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用:
1.财产租赁过程中缴纳的税费;税费包括城建税(7%售股5%1%)、房产税(4%)、教育费附加如何(3%);营改增后个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
2.向出租方支非限付的租金。
3.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;(每次800元为限,一次扣不完的,可在以后期扣除)
4.税法规定的费用扣除标准。800元或20%
5.适用税率:20%。个人按市场价出租居民住房,税率10%
6.公式:每次收入不超4000元的:应纳税所得额=收入-扣除项目-修缮费用(800为限)-800(费用额)
每次收入超过4000元的:应纳税所得额=(收入-扣除项目-修缮费用)(1-20%)
【典型例题】
中国公民王某1月1日起将其位于市怎么区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的个人所得税支出凭证。计算前两个月的应纳税额。
应纳个人所得税=(3800-800-800限售股)10% (3800-400-800)10%=480(元)
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