五大税类18种税种(税收政策和税费优惠政策的关系)

税

以课税对象为划分依据，可以将各税种划分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类五大税类。

按照税负的实际承担人是否为纳税人，现代税法将五大税种区分为直接税和间接税。直接税是与间接税相对而言的一个概念。简言之，直接税就是纳税人缴纳的这笔税费没办法转嫁给别人来承担，确确实实就是从自己口袋里拿走的钱。

间接税就像一个“小偷”，通常在你购买货物付款的同时缴纳，无声无息地拿走你口袋里的钱，即便你有所察觉，也根本不知道这笔钱到底是何时花掉了。

在五大类税种中，所得税类和财产税类都属于直接税，行为税类里印花税、车船购置税也是直接税；而流转税类、资源税类均属于间接税，城市维护建设税、环境保护税和烟叶税也是间接税。当然，目前我国越来越多的税种呈现出间接税的特征，因此该区分方式仅供参考。

可以说，个人所得税是普通民众体会最深的税种，而对于家里置有车、房等的民众来说，财产税和行为税也能让他们记忆深刻。房产税是最典型的财产税，目前上海和重庆等地已经开始试点对个人住房开征房产税了。遗产税也是财产税，但我国目前没有开征。而有车一族对车船税更是不会陌生，因为只要你开车，你就得缴纳这笔税费。总的来说，直接税总是直接从你口袋里拿走钱，每拿出一笔，你都会很清楚地知道。

在间接税中，流转税可算是我国真正的“纳税大户”，包括近年来较为人熟知的增值税、关税、消费税等，这些都是商品在流转过程中需要缴纳的税费。表面上看，生产或者销售企业是纳税人，但是实际上这些税费最后都计入了商品价格，转由消费者承担了。虽然是从企业口袋里拿走的银子，但是却转嫁给了消费者，这就相当于税费只是经过企业之手，不是由企业实际承担，而是间接向消费者征税。总之，这一税种其实和我们的生活是休戚相关的。物价上涨与流转税也有着很大的关系，毕竟消费者才是流转税的买单人。

这里重点介绍一下2018年开征的环境保护税。环境保护税针对的是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，其征收目的在于“加大污染企业的经营成本”，企业的经营成本最终将体现在商品价格中。因此，环境保护税是一种间接税，商品购买者是环境保护税的最终买单人。我国开征环境保护税，是为了对污水、废气、噪音、废弃物等“显性污染”进行强制征税，从而使企业产生保护生态环境的压力与动力。这一举措是“绿色中国”和“生态中国”的应有之义。

资源税，作为间接税的一种，也是近年来才开始受到重视，并正在着手改革。资源税包括针对某些资源开发征收的税种，像土地增值税、资源税等。以前民众都不太重视节约资源和保护环境。就拿煤炭来说，开发无节制，生态环境被破坏，部分人牟取了暴利，而环境恶化的后果却要由全社会民众来承担。从公平的角度来说，资源是全社会的，部分人以过于低廉的成本开发牟利易导致不公。重视资源税是经济发展方式转变的一个信号，是一个难得的进步。

除了直接税和间接税的划分外，我们还可按税收的管理和使用权限，将税收划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。如典型的中央税有消费税、关税，中央与地方共享税有所得税、资源税，地方税有土地增值税、房产税等。我们还可按税收的形态，将其划分为实物税和货币税。典型的实物税是农业税，即以实物充当税收，目前我国已经取消农业税，全部税收均为货币税。我们还可按税收的计算依据，将其划分为从量税和从价税。从量税以课税对象的数量来计税收，如1吨石油征收×元；而从价税则是以课税对象的价格来计税收，如1吨石油售价1万元和1.2万元时，税率均为5%，税收则分别为500元和600元。

在五大税种之中，所得税虽有“切肤之痛”，但只是给人带来“皮肉之伤”；流转税是静“税”流深，不知不觉间就将你的钱包掏空，痛在深处却不自知，纳税人受的是“内伤”；资源税，是取之于环境资源，也该用之于环境保护的专项费用；而财产行为税，重在调节贫富差距，促进社会更加公平、公正。