私营独资和其他有限责任公司(个人独资企业和有限责任公司区别)

先明确一下，有限公司的利润需要缴纳企业所得税，但净利润分配需要按照股息红利缴纳20%的个人所得税，而私营独资企业的利润只需要缴纳个人所得税（征收品目是生产经营所得），利润分配是不需要再缴税的。在取得相同的利润情况下，究竟是办哪一种企业合适呢？我们来具体分析一下。

一、有限公司企业所得税政策

企业所得税法规定的法定税率是25%，实际执行中还有20%、15%和10%三种优惠税率，我们这里只探讨普通小微企业适用的20%税率，

（一）小型微利企业标准

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、公司从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业”判断企业是否为小型微利企业。

（ 二）小微企业所得税优惠政策

《中华人民共和国企独资业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小独资型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，2019年1月1日有限责任至2021年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

举例说明：

2020年企业应纳税所得额为300万元，那么你当年应该缴纳企业所得税=100*25%*20% 200*50%*20%=25万元，应纳税所得额不能超过300万元，超过了就不是小微企业，就要按照25%的税率全额计算缴纳企业所得税。

但是，对于有限公司来说，税后净利润属于企业所有，如果要分配给股东，需要缴纳20%的个人所得税（品目是股息、红利所得），上其他例中税后净利润是275万元，假如全部分配，则需要缴纳个人所得税=275*20%=55万元。

二、私营独资企业生产经营所得个人所得税政策

生产经营所得个人所得税没有税率方面的优惠，执行的是五级超额累进税率，见下图。

例：如果2020有限责任年应纳税所得额是300万元，则年应纳个人所得税=300*35%-65500=98.45万元。随着应纳税所得额的增加，税率是不断上升的。但私营独资企业的净利其他润分配是不需要和再征收个人所得税的。

三、对比分析

假如两种类型企业应纳税所得额相独资企业同，净利润全部分配，不考虑弥补亏损等情况，我们来对比一下所得税的实际税负。

1、应纳税所得额为3万元

有限公司：

企业所得税=3*25%*20%=0.15万元

个人所得税=（3-0.15）*20%=0.57万元

实际税负=（0.15 0.57）➗3=24%

私营独资：

个人所得税=3✖️5%=0.15万元

实际税负=5%

2、应纳税所得额为9万元

有限公司：

企业所得税=9*25%*20%=0.45万元

个人所得税=（9-0.45）*20%=1.71万元

实际税负=（0.45 1.71）➗9=24%

私营独资：

个人所得税=9✖️10%-0.15=0.75万元

实际税负=0.75➗9=8.33%

3、应纳税所得额为30万元

有限公司：

企业所得税=30*25%*20%=1.5万元

个人所得税=（30-1.5）*20%=5.7万元

实际税负=（1.5 5.7）➗30=24%

私营独资：

个人所得税=30✖️20%-1.05=4.95万元

实际税负=4.95➗30=16.5%

4、应纳税所得额为50万元

有限独资企业公司：

企业所得税=50*25%*20%=2.5万元

个人所得税=私营（50-2.5）*20%=9.5万元

实际税负=（2.5 9.5）➗50=24%

私营独资：

个人所得税=50✖️30%-4.05=10.95万元

实际税负=10.95➗50=2公司1.9%

5、应纳税所得额为100万元

有限公司：

企业所得税=100*25%*20%=5万元

个人所得税=（100-5）*20%=19万元

实际税负=区别（5 19）➗10个人0=24%

私营独资：

个人所得税=100✖️35%-6.55=28.45万元

实际税负=28.45➗100=28.45%

6、应纳税所得额为200万元

有限公司：

企业所得税=100*25%*20% 100*50%*20%=15万元

个人所得税=（200-15）*20%=37万元

实际税负=区别（15 37）➗200=26%

私营独资：

个人所得税=200✖️35%-6.55=63.45万元

实际税负=63.45➗200=31.72%

7、应纳税所得额为300万元

有限公司：

企业所得税=100*25%*20% 200*50%*20%=25万元

个人所得税=（300-25）*20%=55万元

实际税负=（25 55）➗300=26.67%

私营独资：

个人所得税=300✖️35%-6.55=98.45万元

实际税负=98.45➗300=32.81%私营

由此可见，应纳税所得额在100万元以下，有限公司的实际税负为24%，随着应纳税所得额的增长，实际税负略有增长，300万元时，实际税负为26.67%，超过300万元后，实际税负接近40%。

而私营独资企业的所得税实际税负随着应纳税所得额的增加而增长，应纳税所得额50万元时，实际税负21.9%，超过50万元后，随着应纳税所得额的增加，实际税负无限接近35%。

不考虑其他因素，只考虑所得税税负，如果和年应纳税所得额低于50万元，办理私营独资企业比较合适，所得税实际税比有限公司低。如果年应纳税所得额大于50万而小于300万个人元的，办理有限公司比较合适。超过300万元后，有限公司的的实际税负又超过了私营独资企业。当然，如果有限公司的净利润不进行分配，用于企业的扩大再生产，或者通过其他方式避税，还是办理有限公司比较好。