个人所得税——劳务报酬所得的计税方法
(一)应纳税所得额
费用扣除(定额或定率)
①每次收入不足4000元的
应纳税所得额=每次收入额-800元
②每次收入个人所得税4000元以上的
应纳税所得额=每次收入额(1-20%)
某明星片酬10000万,需要缴税多少?
应纳税所得额=10000(1-20%)=8000(万元);
应纳税30000额=800040%-7000/10000=319个人所得税9.3(万元)。
(二)应纳税额计算
应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数
级数 | 每次应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的部分 | 20计算 | 0 |
2 | 超过20000-50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
【例题1计算题】李刚于2016年10月外出参加私人演出,一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
【答计算案及解析】(1)应纳税所得额=60000(1-20%)=48000(元);
(2)应纳税额=4800030%-2000=12400(元)。
【例题2计算题】中国居民李刚先生2015年11月份工资为8000元,季度奖金2000元,先进奖奖金1000元,通信费600元(当地政府通信费公务费用扣除标准300元),又从另外的上市公司(未在该公司任职、受雇)取得董事费收入3000元。针对上述所得李刚先生2015年11月份应纳个人所得税48000税额为多少元。
【答案及解析】李刚取得的工资、奖金所48000得应纳个人所得税=(8000 2000 1000 63000000-300-3500)20%-555=1005(元);
李刚算先生取得的董事费收入,应纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元);
李刚合计应纳个人所得税=1005 440=1445(元)。
(三)为纳税人代付税款的计算方法
1.劳务不含税收入额为3360元(即含税收入4000元)以下的:
应纳税所得额=(不含税收入额-800)(1-税率)
应纳税额=应纳税所得额适用税率
2.不含税收入额为3360元(即含税收入4000元)以上的:
应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)][1-税率(1-20%)]
或:应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)(1-20%)]换算系数
不含税劳务报酬税率表
级数 | 不含税劳务报酬收入额算 | 税率(%) | 速算扣除数劳务(元) | 换算系数(%) |
1 | 未超过3360元的部分 | 20 | 0 | 无 |
2 | 超过3360元-21000元的部分 | 20 | 0 | 84 |
3 | 超过21000元-49500元的部分 | 30 | 2000 | 76 |
4 | 超过49500元的部分 | 40 | 7000 | 68 |
【解释】当级换算系数为84%,76%,68%怎么
1-(1-20%)20%=84%
1-(1-20%)30%=76%
1-(1-20%)40%=68%
【解释】方程式解法
【案例】某人不含税劳务报酬收入143000元,请计算其应纳个人所得税?
设含税收入为A
A-[A(1-20%)40%-7000]=143000
68%A 7000=143000
A=(143000-7000)/68%=2报酬000报酬00(元)
应纳个人所得税=200000-143000=57000(元)
【例题单选题】中国公民方某为某公司提供工程设计,取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税( )元。(2011年注税考题)
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
【答案】B
【解析】个人所得税的应纳税所得额=(54600-7000)(1-20%)[1-(1-20%)40%]=56000(元),适怎么用税率40%、速算扣除数7000元,应纳个人所得税=5600040%-7000=15400(元)。
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