一、法律、法规相关规定
（一）相关规定
1、《劳动法》
第七十二条劳动者享受的社会保险金必须按时足额支付。
第一百条用人单位无故不缴纳社会保险费的，由劳动行政部门责令其限期缴纳；逾期不缴的，可以加收滞纳金。
2、《社会保险法》
第十条职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职社保工共同缴纳基本养老保险费。
第十二条用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。
……
第五十三条交职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。
第六十条用人单工作位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。
第八十六条用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
第九十条社会保险费征收机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或者多收社会保险费的，由有关行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还不应当缴纳的社会保险费；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。
3、《国税地税征管体制改革方案》
为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收公司。
4、《住房公积金管理条例》（2015年11月修订）
第十六条职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度公司月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。
单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。
第十七条新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金，月缴存额为职工本人当月工资乘以职工住房公积金缴存比例。
第二十条单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。
对缴存住房公积金确有困难的单位，经本单位职工代表大会或者工会讨论通过，并经住房公积金管理中心审核，报住房公积金管理委员会批准后，可以降低缴存比例或者缓缴；待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴缓缴。
5、首发业务若干问题解答（一）
问题21、对于发行人执行社会保障制度的相关问题，应当如何做好披露工作，中介机构在核查有关问题时应如何把握？
答：发行人报告期内存在应缴未缴社会保险和住房公积金情形的，应当在招股说明基数书中披露应缴未缴的具体情况及形成原因，如补缴对发行人的持续经营可能造成的影响，揭示相关风险，并披露应对方案。保荐机构、发行人律师应对前述事项进行核查，并对是否属于重大违法行为出具明确意见。
（二）法规解读
现有法律、法规对用人单位缴纳社会保险、住房公积金的比例、基数做了相应的规定，按照相关规定，用人单位应按照实际工资缴纳社保，但从IPO审核来看，以最低工资作为缴纳基数并不会构成IPO的审核障碍。（详见后附案例）
二、 审核案例
（一）反馈关注要点
案例主体 | 反馈关注要点 | 审核状况 |
江苏斯迪克新材料科技股份有限公司 | 请发行人补充说明包括发行人母公司和所有子公司在内报告期内历年办理了社保和住房公积金的员工人数（包括劳务派遣员工和正式员工）、企业与个人的缴费比例和金额、办理社保和缴纳住房公积金的起始日期，是否存在需要补缴的情况；如需补缴，请补工作充披露需补缴的金额、补救措施及对发行人经营业绩的影响。请保荐机构、发行人律师核查并就发行人社保和住房公积金执行情况对本次发行的影响发表明确意见。 | 已上市 |
杭州山科智能科技股份有限公司 | 请发行人说明包括母公司和所有子公司在内办理了社会保险的员工人数、未缴纳的员工人数及原因、企业与个人的缴费比例、办理社保的起始日期，是否存在需要补缴情况。如需补缴社会保险费，请发行人说明补缴的金额与措施，分析补缴对发行人经营业绩的影响。请保荐第一年机构、律师核查并就发行人社会保障的具体执行情况对本次发行上市的影响发表明确意见。 | 审核中 |
重庆新大正物业集团股份有限公司 | 发行人报告期内存在数量众多的员工未缴纳社保和住房公积金，部分农村籍员工购买新农合、新农保。请发行人代表说明:（1）员工“五险一金”缴纳的具体情况，未全部或全额缴纳的原因及合理性；（2）农村籍员工购社保买新农合、新农保能否代替缴纳缴费社保，是否符合用工当地社保缴纳相关规定；（3）测算未按员工实发工资作为缴费基数进行缴纳社保和公积金对财务状况的影响；（4）未按规定缴纳“五险一金”是否会被有权部门行政处罚，如发行人被采取行政处罚，或被有关部门要求按政策全额缴纳“五险一金”，损失及补缴资2019.1.1金的责任承担主体。请保荐代表人说明核查依据、过程并发表明确核查意见。 | 已上市（2019年10月过会） |
从上面的案例可以看出，证监会对于社保和公积金主要是考量以下几个方面：
1、缴纳社会保险的员工人数、未缴纳的员工人数及原因；
2、未按规定缴纳“五险一金”是否会被有权部门行政处罚第一年；
3、测算未按员工实发工资作为缴费基数进行缴纳社保和公积金对财务状况的影响。（从此条反缴费馈意见可以侧面反映证监会关于IPO社保、公积金的审核边界，即证监会接受按照最低工资缴纳社保、公积金，但需按照实2019.1.1际工资测算对财务状况的影响）
（二）缴费人数比例统计
选取了正在申报（5家）和近期内上市（8家）的13家公司，分别为：玉禾田（300815）、威胜信息（688100）、百奥泰（预披露）、浙江华生（预披露）、艾可蓝（300816）、公牛集团（603195）、新亚电子（预披露）、瑞晟智能（预披露）、良品铺子（603719）、双飞股份（300817）、雪龙集团（603949）、南新制药（预披露）、紫晶存储（688086）。
除玉和田和浙江华生外，其余11家企业最近一个报告期社保缴费人数占总人数比例均超过交90%，其中8家超过95%。
玉和田与浙江华生的社保缴纳人数比例也在85%以上。
-玉和田比例较低的主要基数原因是养老、医疗等需要个人承担的金额较多，因此部分员工不愿意缴纳所有险种。
-浙江华生比例较低是因为该公司本身人数较少（251人），但不需缴纳社保的离退休返聘员工较多所致。
从上面的案例可以看出，拟IPO的社保覆盖比例需达到90%以上。
四、我们的建议
结合近期IPO申报、审核案例，对于社保、公积金，应当达到如下要求：
1、在招股书披露缴纳社会保险、公积金的员工人数、比例，其中缴费比例至少应达到90%以上；
2、在招股书披露未缴纳的员工人数及原因，如退休返聘、新农合、新入职等；
3、主管机构出具无违法违规证明；
4、控股股东出具兜底承诺。
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