企业代扣代缴境外个人所得税(劳务报酬个人所得税税率表)

问：向境外企业租用了仓库，需要代扣代缴该境外企业的企业所得税吗？

(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

(五)利息劳务所得、租表金所境外得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；企业

(六)其他所得，由国务院财政、税代扣代缴务主管部门确定。”

因此，该所得为非居民企业来源于境内的所得，应当代扣代缴企业所得税。

问：国内的一家公司付给香港的公司咨询服务费，业务完全税率在境外发生的，需要代扣代缴企业所得税吗？

答：根据《中税率华人民共和国企业所得税法实表施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内报酬、境外的所得，按照以下原则确定：

(一)销售货物所得，个人所得税按照交易活动个人所得税发生地确定；

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

(三)转让财产所得，不动产转让所得代扣代缴按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让劳务所企业得按照被投资企业所在地确定；

(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

(五)利报酬息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照境外负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

因此，业务完全发生在国外，不需要缴纳企业所得税。