中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

01加油卡发票取得

1、销售方开具预付卡充值发票，增值税啊方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上凭证，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭加油证主要是指的购物卡使用怎么记录，可以网上查询。

2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪圈存录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票做就是有效的扣除凭证。

账务处理

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

贷：银行存款公司

实际发生环节，计入相应的成本费用

借：成本费用科目

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款或其他应收款等资产科目

02 购物卡发票取得

销售方开具预圈存付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡如何领用记录，用途等相关加油证明。

购物卡无法再换开带税率的充值发票。

账务处理

在购买或充值环节，卡尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

贷：银行存充值款

实际发卡生环节，根据实际做用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。

借：成本费用科目

贷：预付账款或其他应收款等资产科目

03ETC充值卡发票取得

1、充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

2、可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票啊，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做记账为企业所得税税前扣除凭证。

账务处理凭证

借：预付账款—通行费充值

贷：银行存款

等实记账际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款—通行费充值

总结

不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货怎么币资金）变成另一项资产（公司预付款、其他应收款）而已。

而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以如何合并处理了。