家族基金与税务局(水利建设基金在哪申报)

就人性而言，不管哪个时代、国家和民族，圣人、普通人以及人渣的比例都是基本相同的。无论身处资本主义国家还是社会主义国家，人的道德水平大体一致，决定思维方式、行为准则以及行为方式等最为重要的因素是法律、制度和规则。具体到美国超级富豪成立基金会，从事慈善活动这件事情上面，就没必要在对比中国富豪的所作所为之后，进而感慨美国企业家是多么的具有社会责任，无限拔高他们的道德水准。除去真正怀有宗教信仰以及践行回馈社会的崇高理想之外，绝大多数基金会的真正作用在于财富的代际传承。惊不惊喜，意不意外，是不是与你的想象相去甚远呢？

一、美国遗产税的前世今生

想要弄清楚成立基金会的真正目的，那必须先要了解美国的遗产税制度。在美国，联邦政府的遗产税首次开征于 1797 年，此后经历过2次废止（分别是1802年和1870年），又2次恢复（分别是1862年和1898年），最终在1916年，美国通过了税收法（《Revenue of ACT 1916》），以法律的形式确定了遗产税的法律地位。为了规制纳税人通过赠予等避税行为，美国又开征相关的赠予税和隔代遗产转让税，并且从1977年起，遗产税和赠予税使用统一的税率。除了联邦政府的遗产税，美国各州也有自己的遗产税法，州政府还会对超出部分再征收遗产税。

美国的遗产税使用超额累进制，税率分成 18 个等级，从 18% 到 50% 不等，与遗产总值直接相关，遗产越多，税率越高。遗家族产税的起征点较高，并且是按照物价指数浮动。例如2001 年美国遗产税的个人起征点为 67.5 万美元，夫妇为 135 万美元，税率是 55% ；而到了 2011 年，个人遗产税的起征点改为 500 万美元，夫妇是 1000 万美元，税率降至 35% ；从 2013 年开始，夫妇的免征额为1050万美元，而遗产税的税率又升到了 40%。2018 年因为特朗普新的税务改革，美国联邦遗产税的个人免税额已经达到约 1100 万美金 ；如果是夫妻，夫妻二人一共可以有大约超过 2200 万美金的免税额。

从起征点的数字来看，美国遗产税的征收对象注定只是富人，根据美国国会税收联合委员会发布的数据，2014 年只有大约 0.2% 的美国人会为其遗产交税，相比 1973 年的 6.47%和 2000 年的 2.16% 已经大幅减少。而据世界银行的统计，美国有1.2亿家庭，有600万家庭户均财产为600万美元，占美国家庭的5%，而财产1000万美元的家庭则不到1%。所以说，遗产税是富人税并不言过其实。更为要命的是，由于联邦政府和州政府都开与征遗产税，就存在重复征税的问题，而且继承人死亡后如果遗产达到起征点，又要再征收一次，所以说如果对遗产处置不当，中国所谓的“富不过三代”的古话同样适用于美国富豪们。

二、美国超级富豪在行动

回到本文一开始的论断：在道德层面，人类并没有本质的区别。面对联邦及各州高昂的遗产税，美国的超级富豪们并不甘心将自己一辈子创造的财富拱手相让，他们的应对之策就是成立基金会。

那么，美国富豪为什么会青睐于基金会这种形式来规避遗产税呢？最为重要的原因是成立基金可以享受免税的待遇。《美国税法典》对基金会的免税资格的获取作出了明确的规定，在家族慈善及机会先按照所在州的设立条件，同时还满足《慈善组织注册统一规定》的相关条件的情况下，就可以向美国国家税务局申请免税资格。后者根据《美国税法典》第503（1）（3）条进行审查，只要符合条件就授予免税资格，而有些州在家族慈善基金会获得美国国家税务局认定后，还要求其向本州税务机关重新提交文件进行免税资格的申请，符合条件的可以在州范围内免税。

在中国，也有诸如中国红十字基金会、宋庆龄基金会、壹基金、韩红爱心慈善基金会等官方和非官方基金会。同样名为基金会，美国的基金会和中国的基金会有着本质的区别。美国富豪自己成立基金会，该基金会的控制权是掌握在这个富豪或其继承人的手里的：基金会的章程由自己制定；让自己的后代子孙担任基金会的高级管理人员，领着不菲的薪资；以开展基金会为由报销各种明目的费用......。

而中国的基金会全部都是属于财团法人，所募集的资金全部用于公益事业，捐款人在向基金会捐款之后，就丧失了对捐款的控制权，无法决定捐款的用途，所以说捐款人在捐出真金白银之后，就是在真正的做公益。这样看来，申报相较于美国的基金会，中国的基金会才是在践行公益事业。所以说，还是那句话，人的道德水平并无本质差别，决定思维方式、行为准则以及行为方式等最为重要的因素是法律、制度和规则。

有这样一个大杀器不用简直是暴殄天物，只要成立一家基金会，然后将资产注入这个基金会，辗转腾挪之间毕生财家族富就穿上了金钟罩铁布衫，何乐而不为呢？所以，美国富豪们纷纷行动起来，成立自己的基金会，其中最为知名的就是2000年成立的比尔及梅琳达盖茨基金会。此外比较著名的基金会还有2015成立的“陈—扎克伯格行动”基金会、1913年创建的洛克菲勒基金会、1987年成立的沃尔顿家族基金会、2011年成立的马斯克基金会等。

三、基金会的作用与影响力

美国超级富豪所成立的基金会的对于美国乃至全世界的慈善事业、社会发展进步、政治文明产生了不可估量的影响。这些在哪基金会所拥有的的财富巨大，而美国《1969年税制改革法》对基金会的资产使用比例有明确规定，要求每年用于捐赠的款项不得低于基金会当年资产的5%，所以基金会拥有充足的资金用于慈善事业。

以比尔及梅琳达盖茨基金会为例，该基金会的宗旨是致力于解决发展中国家的贫困和疾病问题。而在美国，主要关注弱势群体，确保平等的受教育权利。在解决疾病问题方与面，基金会创建了以艾滋病、疟疾、脊髓灰质炎、结核等致命感染性疾病预防、控制和消除为主的“全球健康”项目，2000年至2010年期间，比尔及梅琳达盖茨基金会已经为税务局疫苗生产和开发捐献了45亿美元。在帮助发展中国家解决饥饿与贫困和美国发展教育项目方面，基金会累计投入了15亿美元。可以说盖茨基金会为人类的进步作出了重大的贡献。

美国的联邦赤字一直居高不下，2019年更是达到了2012年以来最高水平，据美国财政部2019年年底公布的财政报告显示，2019财年（2018年10月1日至2019年9月30日）美国联邦政府财政赤字同比增长约26%，升至约9844亿美元。所以，美国财政对于教育、科学、基基金建、环境等等领域的预算是逐年下滑，严重不足的，公共部门面临财政困境。

而公共资源和活力的萎缩，会给私人慈善家带来更大的权力。学者Kristin Goss的一项分析发现，美国排名前200家的慈善机构里，有近半数都对制定公共政策表示了兴趣。通过对非政府组织（NGO）、顶级智囊机构进行资助，基金会能够对公共议题施加重大影响，左右公共政策的制定，甚至能够直达权力中枢，决定国家大政方针。如此一来，美国的政治活动愈发成为极少数有钱人的游戏，使得公共政策与普罗大众的诉求渐行渐远。

更有甚至，基金会不仅偏离了成立的初衷，更是成为藏污纳垢的场所。2016年大选期间，《华盛顿邮报》爆料，在查阅特朗普基金会相关法律文件和纳税记录等材料后，发现这一非营利性质的慈善基金会财政支出方面存在诸多疑点申报，许多钱并未用于慈善活动，而是被特朗普本人或其公司挪用。针对《华盛顿邮税务局报》的报道，特朗普团队在予以坚决否认同时，还不忘抹黑竞选对手希拉里，特朗普竞选团队发言人贾森米勒说：“这就是该报纸的典型风格，他们根本没有搞清楚事实。有问题的是克林顿基金会，他们家族通过兜售见面机会、进行政治交易而发家致基金富。”而据美联社近日报道，在梳理希拉里担任国务卿头两年的日程表和邮件后发现，她接见过的非公务人士当中，超过一水利建设半曾向其丈夫克林顿创办的克林顿基金会捐过钱。美联社称，虽然眼下尚未发现其中有何违法之处，但这一“异乎寻常的比例”不免令人揣测希拉里有以权谋私之嫌，更让人对她的政治操守产生质疑。

综上述所，对于美国超级富豪们建立的慈善基金会，我们必须要有清醒的认识，在肯定这些基金会对人类发展作出极大贡献的同时，不能过分夸大它们的作用。不在哪同的制度造就了不同的模式，凡事都有两面性，对一个事物的利弊评价要在透过现象看本质制后才能做出水利建设，对美国慈善基金会亦是如此。