最近，一篇名为《公司收入200万，税后到手只有2.14万》的文章在会计圈里传疯了，文章以一家年收入200万的工业制造公司为例，除去了公司的各项成本，以及增值税、城建税、所得税等9项税务支出后，得出企业主最终只能剩下2.14万元。
我们先来看看，这到底是怎么计算出来的？
假设你开了家公司，用黏土烧制瓷器卖，一200万年下来，经营状况如下：
厂房是租的，占地面积2000平方，谈的是税前租金，相关税费由租户负责。
厂房月租1万元（税前），年租金12万。
黏土是买回来的，花了10万元。
公司有两台车，一台载重5吨的货车用来送货，一台2.5升的轿车用来办公。每年汽油费4万元。
雇佣员工的支出（含工资、奖金、社保、代扣个人所得税等）共花了110万元。
水费、电费、煤气费、通讯费、办公费共花了15万元。
设备维护和折旧9万元。
今年卖了200万元产品（含税）。
我今年能挣多少钱呢？是不是挣了200-12-10-4-110-15-9 = 40(万)？
当然不是，要先交税。下面算一算要交多少税：
税项1：租厂房的税费
(a) 营业税： 12*5% = 0.6(万)
(b) 城建税： 0.6*7% = 0.042(万) （这是在城市的税率，镇的话低一点，5%）
(c) 教育费附加： 0.6*3% = 0.018(万)
(d) 房产税： 12*12% = 1.44(万)
(e) 土地使用税：
以广州为例，广州市工业用地税率分为五档：15元、12元、8元、5元、3元
按三级用地的标准，每年每平方米8元。
2000*8 = 1.6万
(f) 印花税： 12万*1‰ = 0.012万
以上(a)~(f)，租厂房税费合计：0.6 0.042 0.018 1.44 1.6 0.012 = 3.71(万)
税项2：车船税
720 480 = 0.1200万2万
税项3：印花税
购销合同（不含增值税价）的0.3‰：
200/(1 17%)*0.3‰ = 0.05(万)
税项4：增值税
(如何200-200/(1 17%))-(10-10/(1 17%)) = 27.61(万)
税项5：城建税——增值税的7%
16.15*7% = 1.93(万)
税项6：教育费附加——增值税的3%
16.15*3% = 0.83(万)
税项7：地方教育费附加——增值税的1%
16.15*1% = 0.28(万)
以上1~7项税费合计：
3.71 0.12 0.05 27.61 1.93 0.83 0.28 = 34.53(万)
下面计算税前利润，这是企业所得税的税基。计算所得税时，增值税不得抵扣成本。所以计算税前利润时，也不得用增值税抵扣成本。
税前利润 = 200/(1 17%)-12-10-4-110-15-9-3.71-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28 = 4.02(万)
税项8：企业所得税，税率25%
税前利润*25% = 4.02*25% = 1.01(万)
下面计算企业税后利润： 4.02-1.01 = 3.01(万)
要把企业利润提出来，作为企业主的个人收入，就要分红。分红需缴个人所得税。
税项9：个人所得税，税工商户率20%
3.01个体*20% = 0.6(万)
企业主最后到手的钱为：3.01-0.6 = 2.41万。
截至昨日下午，文章原链接已被删除，文章也遭到了质疑。
文章里的计算方式到底合理吗?
为此多名财税专家，分析了文章所涉及的税务问题以及国内小微企业面临的压力。
上海金融与法律研究院研究员聂日明表示，文章中在计算企业所得税时未将小微企业可享受的优惠政策算在内，并将不应该计入的个人所得税算入，计算有偏差，同时，该企业为工业制造业(其税率远高于服务业)且劳动力支出项较高，应缴纳的税费较高属于个例。
但他强调，文章中涉及到的税务虽有部分出入，但整体算法正确，在现行税务政策下，小微企业的“减负”空间还很大。
一、财税专家：企业、个人所得税部分计算有偏差
聂日明表示文章的税务算法基本上没有问题，但对小微企业来说，还有一些特殊性，据财政部、税务总局联合下发的《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》显示，对多少年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对应到上述企业，公司的所得税额为4.02万，符合该政个体策，应有50%计入应纳税范围，且按20%的税率计算，而文中按4.02万计算，且税率为25%，更正计算方式后，按2.01万所得缴纳20%的所得税计，应缴税费应为0.4万而非1.01万。
另外，聂日明和财经评论员、注册税务师李宁均表示，个人所得税不缴税应该算在公司缴纳的税里面，因而文中个人所得税需缴纳的0.6万不应该算在内，最后公司利润应为3.62万。
针对对上述税务计算过程，李宁还表示，现在企业应缴纳的营业税已经改为增值税了，因而文中0.6万的营业税应该去除。
二、“这个企业太特殊”工商户
一般而言，增值税的税率根据行业不同规定也不同，工业制造的税率为17%(现已改为16%，文中按17%计)，服务业的企业需要的劳动力较多，但其增值税率为6%或3%，相对较低，而制造行业企业会适当减少劳动力，增加设备，这样两类型公司在税务方面有一个适当的平衡。
在聂日明看来，上述企业属于制造业，本身就要承担较高的增值税，这类企业常见的经营状态应该是多使用机器设备，少雇佣人力以减少需缴纳的税额，但该公司用于劳动的支出高达110万，可能是领域特殊利润需要，也可能是经营管理不合理，加重了税务负担。
李宁也认为，该企业的情况比较特殊，一般情况下制造行业其企业原料成本相对较高，而原料的成本在计算增值税是可以扣除的，可该公司的原料成本仅有黏土10万元，理论上说如果能够以10万元成本创造200万的收入，这是一个高利润的行业，但事实上，其更大的成本为不能扣除的110万劳动力成本，不仅没有提高利润还增加了应缴纳的增值税。
他表示，通常高人力资源的企业为创新性、服务性公司，是低税率的。也就是说文章中所说的公司太特殊性，其税务几乎可以说是集合了各种征收标准的上缴税限，属于税率较高的制造业、不可扣除的人力成本高、可扣除的原料成本低。
因而，上述案例在计算方法上没有太大偏差，但行业不同、公司成本构成不同应缴纳税费不同，其情况太个例，不应该一概而论代表所有的小微企业。
如果把该企业换成服务行利润业的公司，同样年收入200万，人力成本支出如何为110万的情况下，需要缴纳的增值税约(200/(1 3%))*3%=5.8万，企业所得税按照可享受小微企业的减半优惠政策之后计算，约为(200-110)/2*20%=9万，总计约14.8万，比上述企业缴纳的34.53万税费低了一半多。当然，其中没有估算企业的租金、办公设备等成本以及其他小额税费，只是一个大概的范围。
三、专家：小微型企业税务负担确实有些重
李宁表示，该企业的情况属于个例，目前企业确实存在税负负担较重，但不至于这么严重，所得税减半等优惠政策有利于公司发展，只是有些政策可能针对性不强，出台后企业享受不到。多少
抛开个例，聂日明表示，在目前的环境下，从宏观税负来看，整个社会创造的财富需要上缴33%作为税收，小微企业的负担确实有些重。
在他看来，虽然小微企业可以享受所得税两免三减半等优惠政策，但初创型企业盈利能力有限，其所得可能比较少，相应的优惠幅度也就比较小。“初创企业需要缴纳的大部分税其实是流转税，在还没有利润的情况下就要交增值税、城建税、教育附加税等，这样使得创业企业起步比较难。”
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