2022年初级会计资格考试“消费税”冲刺试题考点透析

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年11月有关经营业务如下：

(1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元。

(2)向甲公司支付加工费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格。

(3)将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，其中向一般纳税人销售100箱，开出增值税专用发票注明的不含税价款为1850000元，向小规模纳税人销售卷烟25箱，开出普通发票注明的价款为480000元。

(4)以预收款方式销售卷烟一批，1月2日签订合同，1月4日收到全部合同款，1月10日发出货物，1月13日客户收到货物。

已知：本月取得的增值税专用发票均已通过认证，该企业适用的增值税税率为13％，购入免税农产品的扣除率为10％，烟丝的消费税税率为30％，卷烟的消费税比例税率为56％，定额税率为每箱150元，收购烟叶的价外补贴为10％，烟叶税税率为20％。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。）

1.该卷烟厂当月准予抵扣的进项税额，下列各项中，正确的是( BCD ）。

A.从农民手中购进烟叶，准予抵扣的进项税额=600000x10％=60000（元)

B.委托运输企业将该批烟叶运至甲公司，准予抵扣的进项税额=4000x9％=360（元)

C.向甲公司支付加工费，准予抵扣的进项税额=40000x13％=5200（元)

D.从农民手中购进烟叶，准予抵扣的进项税额=600000x(1 10％)×(1 20％)×10％=79200(元)

【解析】烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

2.该卷烟厂委托加工收回烟丝应由甲公司代收代缴的消费税的下列计算中，正确的是 ( C )。

A.[600000x(1 10％)x(1 20％)x (1-10％) 4 000x (1-10％) 40 000]( 1-30％)×30％

B.[600000x(1-10％) 40000]/(1-30％)x30％

C.[600000x(1 10%)x(1 20%)x(1-10%) 4000 40000]/(1-30％)X30％=324342.86

D.(600000 4000 40000)x30％

【解析】

材料成本包括：买价、收购补贴、消费税

3.该卷烟厂将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，应缴纳的消费税下列计算中正确的是( B )。

A.[1850000 480000/(1 13％)]x56％ (100 25)x150

B.[1850000 480000/(1 13％)]x 56％ (100 25)x 150-324342.86

C.(1850000 480000)×56％ (100 25)x150-324342.86

D.[1850000 480000/(1 13％)]x56％

【解析】

卷烟消费税复合计征。

4.以预收款方式销售卷烟，增值税纳税义务发生时间是( C )。

A.1月2日 B.1月4日 C.1月10日 D.1月13日