一、各种进项抵扣问题，一次回复
招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们的会计，来看看官方是怎么说的。
1、招待费
公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊？
答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。
2、差旅费
公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗？
答：我们知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。
而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。
那旅客运输服务具体操作呢？不要急！
3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务的抵扣细节。
如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，可以要求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。
未取得专用发票又如何抵扣呢？
1)取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为采用了简易计税。
财税2016年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。
财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。
2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%
这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额
=（670 80）/1.09*0.09=61.93
3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%
这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72
4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87
营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
3、福利费
端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗？
答：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。
4、会议培训费
培训新员工的培训费，包含餐费和会议服务费，这些都可以抵扣吗？
答：会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。
二、进项抵扣要点
对一般纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。营改增全面后，企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了，但细节上有哪些注意事项呢？为了让大伙能够轻松报税，整理了一些进项抵扣要点，一起看过来吧！
1、前置条件
办理一般纳税人资格。
2、必需取得合法有效抵扣凭证
4、必须在规定期限申请专票认证
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。
在（国家税务总局公告2017年第11号）中规定自2017年7月1日起，将原来的认证期限由180日延长至360日
同时请大家注意，纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按(国税函〔2009〕617号)执行，即在180日内认证抵扣。
（备注：2020年3月已取消专票认证期限）
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