一般纳税人销售固定资产怎么填申报表(小规模附加税申报表怎么填)

固定资产销售【2014年10月根据2014年36号公告《关于简并增值税征收率有关问题的公告》修订】

（一）、一般纳税人销售已经抵扣过的固定资产，按适用税率计提销项税。但以下几类情形，一般纳税人销售固定资产，选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税：

1、销售自己使用过（指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧）的三类固定资产：①增值税转型以前购入的②营改增试点以前购入的，③属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的（指用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利项或个人消费的固定资产）；

2、购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定一般纳税人后再销售该固定资产；

3、选择简易办法缴纳增值税的一般纳税人，销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；

大白菜注1：上述经济行为在享受减按2%缴纳增值税的优惠政策同时，不得开具增值税专用发票,应开具普通发票。

销售额=含税销售额/（1 3%）应纳税额=销售额×2%

（二）、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税按下列公式确定销售额和应纳税额，只能开具普通发票，不能代开专用发票。

　　销售额=含税销售额/（1 3%）　　应纳税额=销售额×2%