所得税汇算清缴服务费发票分录(支付上年度所得税汇税清缴费会计分录)

年底关账在即，很多财务人员本来就很忙还有很多令人苦恼的事，比如收到跨年发票，处理不妥，可能会被罚奥。

什么是跨年发票？

第一种情况，上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才能取得对方开具的发票。

第二种情况，上年度发生的费用等税前扣除项目，已经开具了发票，但由于未支付款项或报销不及时等原因，而拖至次年才取得发票。

跨年发票能否税前扣除？

企业收到的跨年发票是可以进行税前扣除的，具体扣除时间以及扣除金额请看下图。

跨年发票能否报销？如何报销？

权责发生制要求凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否收到或者付出，都作为本期的收入和费用处理。

所以，原则上是不允许的，但是实务中是可以通过合理方法进行报销的，分为以下图中的两种情形：

举个例子消化一下吧：

2021年歪嘴公司于汇算清缴后收到一张1600元咨询费发票，经核实，是上年费用且当时会计上未入账也未计提。

报销时，应作如下会计分录

借：以前年度损益调整　1600

贷：库存现金 1600

计算多缴的企业所得税（适用税率25%）：

借：应交税费——应交所得税400

贷：以前年度损益调整 400

结转时

借：利润分配——未分配利润1200

贷：以前年度损益调整 1200

除此之外，关于固定资产发票取得发票的复杂性，国家税务总局对此作出了特殊规定！

你搞懂了吗？