我们知道，在我国“三农”问题是个大问题，但帮扶“三农”税收优惠肯定少不了。但我们要搞懂税收优惠首先要农民专业合作社在税务处理上，是怎样一个纳税主体才行。
1. 问题一：农民专业合作社是个体户、小规模纳税人，还是一般纳税人？
首先，农民专业合作社由很多农民社员组成，就不可能是个体户了。
那农民专业合作社是小规模纳税人还是一般纳税人呢？
那就看规模了。年应征增值税销售额500万元及以下是小规模纳税人，500万元以上是一般纳税人。
对于农民专业合作社一般规模都没那么大的，都是小规模纳税人。
那对于农民专业合作社来说一些通用的税收优惠是享受的。
（1）增值税优惠：小规模纳税人优惠农民专业合作社都可以享受，比如：月销售额15万以下，免征增值税；开专票1%的优惠等。
（2）企业所得税优惠：另外，农民专业合作社也是小型微利企业，还可以享受“小微”优惠，应纳所得额100万以下，按实际2.5%缴纳企业所得税，应纳所得额100万—300万部分按实际10%缴纳企业所得税。
2.问题二：不是说农民专业合作社都是免税的吗？
一般来说农民专业合作社都是免税的，但也不要误解太深，我只能说农民专业合作社从事农产品销售等农业相关行为是免税的，从事其他经营行为还是要依法纳税的。
但有一点是不可否认的，国家对农民专业合作社税收支持力度是非常大的，我们下面来看看农民专业合作社有哪些特殊优惠。
（1）增值税
总结：销售自产自销农产品免税，开票给下游一般纳税人可抵扣，卖给支持本社成员农业生产的产品免税。
①对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
备注：因为农产品自产自销的都是免税的。但收购非社员农业产品再销售就不免税了。
不过不怕，这时候你可以用到小规模纳税人，月销售额15万以下，免征增值税的优惠。还是免税的。
②增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%或10%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
备注：一般按买价9%算，如果是购进农产品用于生产13%的产品的，按10%。农产品销售、收购发票抵扣规则就是这么定的。
③对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
备注：前面两条都是农业领域的通用优惠了。其实这一条才厉害，才是为农业合作社量身打造的，卖给支持本社成员农业生产的产品都免税。
（2）企业所得税
总结：免税或减半征收，用的是企业所得税通用优惠
企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
②农作物新品种的选育；
③中药材的种植；
④林木的培育和种植；
⑤牲畜、家禽的饲养；
⑥林产品的采集；
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
⑧远洋捕捞。
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
②海水养殖、内陆养殖。
（3）印花税
对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
这一条是专门为农业合作社定做的。
（4）城镇土地使用税
分情况，如果在农村，不属于征税范围。但我到镇上，县城去了呢？
“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”是免城镇土地使用税的。
也就是说，种植、养殖、饲养等也是免税的。
（5）房产税
农村的房子，也不属于征税范围。但到镇上、县城去，该交的还是要交的。
我们看到，农民专业合作社的优惠，一个可以享受的是小规模纳税人、小型微利企业的优惠；一个还可以享受大部分国家出台的农业领域相关免税优惠。所以在交税这方面还是很划算的。
每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。
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