增值税价外费用税收稽查风险(《增值税日常稽查办法》)

近期，税务局对2021年第一批稽查对象进行公示，上榜的35家企业均为教育机构，其中不乏新东方、学而思等知名教育机构。

教育为民生大事，培训机构首当其冲

营利性教育机构是2021年国家税务局的重点聚焦行业，重点查处虚开、隐瞒收入、虚列成本等涉税违法行为。

因此，教育机构不要抱有侥幸心理，须自查是否存在税务风险行为，以更好地应对监管风暴。

一、您的企业，是否也面临以下难题

二、行业普遍存在的税务稽查风险

教育咨询行业普遍存在的税务稽查风险点，来看看你中枪了吗？

教育行业涉及到的税种并不多，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、附加税等几种。由于教育培训行业的特殊性，该行业在所得税版块面临较大的税负压力。随着教育培训企业的成长，税负压力问题也会愈加突出。

在过去的大半年里，国家出台了许多好的减征税费政策，企业应该如何利用这些政策合理地减轻税收负担，以求更好的发展？

三、教育、咨询行业，如何合法节税？

当企业在所得税方面压力很大，即企业成本低，利润虚高的情况下，可采用个独核定征收政策来解决。

如企业在增值税方面压力较大，可考虑入驻税收洼地，享受税收洼地的税收奖励政策。

方案一：入驻税收洼地

企业通过在园区注册公司，如，在江西园区纳税，企业即可享受增值税和企业所得税的财政奖励，不需缴纳企业所得税

1. 分红时不需缴纳个税
2. 个人综合税率在5%—20%之间
3. 签订合同，确保四流合一，税务零风险
4. 一般纳税人企业可开专票，全额抵扣
5. 个人账户提现到股东账户不用二次缴纳所得税

方案二：成立个人独资企业

企业在深圳成立个独企业，可享受核定征收政策，综合税率在0.25%-1.83%，今年年底前小规模纳税人增值税税率低至1%，整体节税可高达90%！

1. 不需缴纳企业所得税和分红税
2. 税负不超1.83%
3. 增值税：1%

方案三：灵活就业（适用于教育平台）

讲师与教育平台的关系将转变为共享经济众包模式，讲师费用结算按“营业收入”核定征税，按10万以下讲师代开增值税免征发票进行抵扣。

四、税务筹划与效果对比
案例直击：

线上教育培训机构A，年不含税收入1000万，全年成本500万（其中有300万真实支出无法取得相应发票，导致利润虚增），进项抵扣按10万算，对于股东而言，从利润到最终分红的获取，一共缴纳了320万元（企业所得税200万元 个人所得税120万元）的税金