我：那可不就是啦，季度预缴时去年没汇算，亏损数就出不来，就不能补亏，季度利润就得先交税。

税法说变就变，变脸比变天都快，哪个会计不是一边干一边学。而且一个不小心就容易掉坑。不是多交就是少交，多交损害公司，少交触犯税法。而且有些风险是事到临头了才冒出来，想抵御已经来不及了，所以非常有必要听听过来人的避坑经验。

那今天就来说说实际工作中预缴企业所得税都要注意哪些问题，以及都有哪些坑。

我国企业所得税实行按月或季度预缴，年终5个月内汇算清缴，结清税款。企业无论盈利或者亏损都应当预缴申报，预缴税时通过A表或B表申报。查账征收用A表，核定征收用B表。

税收政策丨《企业所得税法实施条例》第129条

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版，2019年修订版）》简称A表。需要注意以下几个问题：

符合条件的小型微利企业，只能按季度预缴企业所得税

符合条件的小型微利企业，统一按季度申报，不能按月申报。因为判断小微的三项指标都是季度数据。

税收政策丨《国家税务总局公告2019年第2号第三条》

纳入当地重点税源户的企业，预缴税款比例应不低于70%，否则容易被税务约谈

预缴比例指预缴数与当年实际纳税数的比例，预缴数÷（预缴数 汇算清缴数），当这个数据小于70%的时候，税务机关是有可能找你谈话的。

税收政策丨国税函【2009】34号

小吐槽：如果你们公司是重点税源户，那你可有事情干了，实际工作中就是月初8号前汇报税收预测数，报告增值税、附加税、个税、企业所得税、印花税、房产税、土地税等等，误差不能超过1万吧，否则专管员给你好看。这样名义上是15号申报，实际上是8号申报，因为你的税务数据已经提前封账了。

注意啦丨少预缴所得税不属于偷税但需加收滞纳金

这里的少预缴是指因为税会差异等合法合规原因导致的，虽不认定为偷税，但需要缴滞纳金。

举个例子，计提减值准备就是典型的税会差异，比如有一笔存货购入时100万，随着市场贬值可能只值80万了，那会计就计提了20万的减值准备，税法上是不认可的，税法只当企业是瞎折腾，只有当真的卖了并真的损失了20万的时候税法才认可。20×25%=5万 5万×每日万分之五=5元，一天交5元滞纳金。

说到这里又想起一件真事，我以前有个同事，是财务副总监，每到季度交税的时候，他一算看税这么高，想想啥办法避税呢？于是呀他老人家跟会计说，你就凭空作一笔成本冲抵利润，会计说那税务局查出来怎么办？他说你就说哎呀我工作失误，我记错了！我改我改。这样我们不就能拖延时间晚点交税吗！这里其实就属于偷税了，不是合法合规原因导致的少交税。

税收政策丨《税收征管法》第32条

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解教税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

小微企业优惠填表就能享受，网报系统已经实现自动识别、自动计算、自动成表、自动校验

小微企业就是指满足3、3、5的小型微利企业，具体为年所得不超300万、从业人员不超300人、资产总额不超过5000万元的企业。

小微企业税负是5%、10%，100万以内交5%，100万至300万交10%，举个例子，某小微企业年所得额230万元，那么计税18万：100万×5% 130万×10%=18万。

预缴税只要在A表填好“季初、季末人数；季初、季末资产总额”；“国家限制或禁止行业”选“否”即可（如下图），系统会自动判断，自动计算出免税金额。

由于篇幅关系，“多预缴是否退税”，“预缴税款如何计算”，“哪些数据与汇算有关联”、“固定资产加速折旧”、“弥补亏损填报”等等未完待续……