一般纳税人和小规模纳税人增值税的征税范围以及税率（征收率）对比记忆表 | ||||||||||
增值税的征税范围 | 定义以及相关知识点 | 税率（一般纳税人，采用一般计税方法计税） | 征收率（小规模纳税人，采用简易计税办法计税） | 一般纳税人采用简易计税办法计税的特殊情形 | ||||||
销售货物（属地原则） | 在中国境内销售货物,是指销售货物的起运地或者所在地在境内. | 一般情形是13%，特殊情形：9%（农产品,自来水，暖气等，图书报纸等，饲料化肥等，国务院规定的其他） | 3% | 销售自己使用过的固定资产，不得抵扣进项税额且未抵扣，依3%征收率减按2%征收 | 销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 | |||||
销售劳务（属地原则） | 在中国境内销售劳务是指提供的劳务发生地在境内 | 13% | 3% | 纳税人提供劳务派遣服务，现在差额征税的：5% | ||||||
销售服务 | 1.交通运输服务 | 陆路运输服务： | 9% | 3% | ||||||
水路运输服务： | 3% | |||||||||
航空运输服务： | 3% | |||||||||
管道运输服务： | 3% | |||||||||
2.邮政服务 | 邮政普遍服务 | 9% | 3% | |||||||
邮政特殊服务 | 3% | |||||||||
其他邮政服务 | 3% | |||||||||
3.电信服务 | 基础电信服务 | 9% | 3% | |||||||
增值电信服务 | 6% | 3% | ||||||||
4.建筑服务 | 工程服务 | 9% | 3% | |||||||
安装服务 | 3% | |||||||||
修缮服务 | 3% | |||||||||
装饰服务 | 3% | |||||||||
其他建筑服务 | 3% | |||||||||
5.金融服务 | 贷款服务 | 6% | 3% | |||||||
直接收费金融服务 | 3% | |||||||||
保险服务 | 3% | |||||||||
金融商品转让 | 3% | |||||||||
6.现代服务 | 研发和技术服务 | 6% | 3% | |||||||
信息技术服务 | 3% | |||||||||
文化创意服务 | 3% | |||||||||
物流辅助服务 | 3% | |||||||||
租赁服务 | 有形动产租赁服务税率：13%；不动产租赁服务：9%，其他现代服务税率是6% | 不动产租赁服务：5%，其他3% | ||||||||
鉴证咨询服务 | 3% | |||||||||
广播影视服务 | 3% | |||||||||
商务辅助服务 | 3% | |||||||||
其他现代服务 | 3% | |||||||||
7.生活服务 | 文化体育服务 | 6% | 3% | |||||||
教育医疗服务 | 3% | |||||||||
旅游娱乐服务 | 3% | |||||||||
餐饮住宿服务 | 3% | |||||||||
居民日常服务 | 3% | |||||||||
其他生活服务 | 3% | |||||||||
销售无形资产 | 转让土地使用权：9%，其他销售无形资产：6% | 3% | ||||||||
销售不动产 | 9% | 5% | 一般纳税人转让，出租其2016年4月30日之前取得的不动产：5% | 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目：5% | ||||||
进口货物 | 一般情形下：13%，特殊情形下9% | 一般情形下：13%，特殊情形下9% | ||||||||
出口货物 | 出口货物 | 出口货物 | 0% | 0% | ||||||
出口服务，无形资产 | 国际运输服务 | 国际运输服务 | 0% | 0% | ||||||
航天运输服务 | 航天运输服务 | 0% | 0% | 0% | 0% |
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