【提示】资源税税收优惠分为四个层次：
（1）资源税法明确的法定减免；
（2）国务院规定的政策减免；
（3）省、自治区、直辖市规定的特殊减免；
（4）资源税法施行后继续执行的资源税原优惠政策。
考生要注意辨析把握。
（一）法定减免
1.原油、天然气优惠政策
免税政策 | 减税政策 |
开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气 | （1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税 |
（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税 | |
（3）稠油、高凝油减征40%资源税 |
【例题·单选题】某低丰度油气田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2021年2月，该油气田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该油气田当月应纳资源税（ ）万元。
A.9084.5
B.8364.2
C.8352
D.6681.6=［（20 3）×6000×6% 600×2×6%］×（1-20%）
【答案】D
【解析】开采原油过程中，用于加热的原油免税；低丰度油气田资源税减征20%。该油气田当月应纳资源税=［（20 3）×6000×6% 600×2×6%］×（1-20%）=8352×（1-20%）=6681.6（万元）。
2.除原油、天然气外应税资源优惠政策
（1）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；
（2）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
（二）根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（三）有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：
1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；
2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
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由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的三类情况：
1.《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式的选择；
2.幅度税率的具体适用税率；
3.列举的两项免征或减征具体办法。
（四）资源税法施行后继续执行的资源税原优惠政策（新增）
1.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。
2.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。
3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。
4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
【例题1·单选题】下列开采项目中，免征资源税的是（C）。（2020年）
A.开采稠油（减征40%）
B.开采页岩气（减征30%）
C.煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气
D.从衰竭期矿山开采矿产品（减征30%）
【答案】C
【解析】选项A：稠油、高凝油减征40%资源税；选项B：对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%；选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
【例题2·多选题】下列纳税人开采的资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（BD）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税
B.纳税人开采的低品位矿、尾矿的免征或者减征
C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税
D.纳税人开采共伴生矿的免征或者减征
【答案】BD
【解析】本题考查资源税税收优惠的层次。选项AC属于法定免税、减税政策。
【例题3·单选题】下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（B）。
A.从低丰度油田开采的原油减征30%（减征20%）
B.从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C.高凝油减征30%（减征40%）
D.高含硫天然气减征20%（减征30%）
【答案】B
（五）资源税减免税的享受（新增）
纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。
纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。
税收优惠幅度 | 情形 |
减征20% | 从低丰度油气田开采的原油、天然气 |
减征30% | 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气 |
从衰竭期矿山开采的矿产品 | |
对页岩气资源税 | |
减征40% | 稠油、高凝油 |
减征50% | 对充填开采置换出来的煤炭 |
免征 | 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 |
对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料 |
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