甲公司2018年度利润总额(甲公司2018年度的利润总额120万元)

留存收益

1利润分配

1)结转实现净利润时:

借:本年利润【如果号损,则作相反的处理】

贷:利润分配一未分配利润

【说明】可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损) 年初未分配利润(或一年初未弥补亏损) 其他转入

2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时：

借:利润分配一提取法定盈余公积

一应付现金股利

贷:盈余公积

应付股利

【说明】利润分配的顺序依次是:1)提取法定盈余公积;2)提取任意盈余公积;3)向投资者分配利润。

3)将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目:

借:利润分配一未分配利润

贷:利润分配一提取法定盈余公积

一应付现金股利

2盈余公积

盈余公积的具体账务处理以及相关经济业务对盈余公积总额的影响。

1) 一般企业提取盈余公积:

借:利润分配一提取法定盈余公积

一提取任意盈余公积

贷:盈余公积一法定盈余公积

一任意盈余公积

2)企业经股东大会或类似机构决议,将盈余公积用于弥补亏损时:

借:盈余公积

贷:利润分配一盈余公积补亏

【说明】这种情况下,所有者权益总额不发生変动, 留存收益总额也不发生变动。

3)企业经股东大会或类似机构决议,用盈余公积转増资本:

借:盈余公积

贷:实收资本(股本)

【说明】这种信况下,所有者权益总额不发生変动, 留存收益总额发生变动。

4)经股东大会或类似机构决议,用盈余公积发放现金股利或利润时:

借:盈余公积

贷:应付股利

【说明】这种情况下,所有者权益总额减少，负债增加,但在实际支付现金股利之前,资产总额不发生变动。

【例题】(2014年)2013年初某公司“盈余公积”余额为120万元,当年实现利润总额900万元,所得税费用300万,按10%提取盈余公积,经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本,2013年12月31日,该公司资产负债表中盈余公积年末余额为( )万元。

A.120

B.180

C.70

D.130

【正确答案】 D

【答案解析】2013年提取盈余公积=(900-300)x10%=60(万元) ,盈余公积年末余额=120 60-50=130(万元) 。

【例题】(2016年)2016年年初,甲股份有限公司(以下简称甲公司)所有者权益总额为3000万元,其中股本800万元,资本公积1600万元,盈余公积300万元,未分配利湖300万元,甲公司适用的所得税税率为25%, 2016年甲公司发生如下事项:

1)1月13日,甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,每股发行价4元,,按协议约定,证券公司从发行收入中提取2%的手续费。

2)3月5日,经股东大会批准,甲公司以每股3元价格回购本公司股票1 00万股并予以注销。

3)4月1日,经股东大会批准,甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转増股本。

4)2016年度,甲公司共实现利润总额2000万元,假定不存在纳税调整事项及速延所得税;甲公司按净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利50万元。

要求:根据上述资料,不考虚其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

2)根据资料(2) ,下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是( )

A.借:股本100

资本公积一股本溢价200

贷:库存股300

B.借:股本100

资本公积一股本溢价150

盈余公积50

贷:银行存款300

C.借:库存股300

贷:银行存款300

D.借:股本300

贷:银行存款300

【正确答案】 A

【答案解析】回购本公司股票:

借:库存股300

贷:银行存款300(100x3)

注销本公司股票时:

借:股本100

资本公积一股本溢价200

贷:库存股300

4)根据资料(4) ,甲公司2016年度应提取盈余公积( )万元。

A.50

B.100

C.150

D.200

【正确答案】 C

【答案解析】甲公司2016年度应提取盈余公积=2000x(1-25%)x10%=150(万元)。

5)根据以上资料,甲公司2016年年末所有者权益总额为( )万元。

A.3500

B.4934

C.4984

D.5800

【正确答案】B

【答案解析】甲公司2016年年末所有者权益总额=3000 784(资料1)-300(资料2) [2000x(1-25%)-50](资料4)=4934(万元)