虽然增值税小规模纳税人不可以抵扣增值税进项税，且一般开具的是增值税普通发票，但是目前除个人以外的小规模纳税人是可以自行使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票的。

一、何为增值税小规模纳税人？

为了规范管理，我国税务部门对增值税纳税人进行了细分，根据“应税销售额”和“会计核算水平”可划分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.应税销售额

增值税一般纳税人和小规模纳税人的分水线是“年应税销售额500万元”。

（1）当应税销售额≦500万元，将被划分为增值税小规模纳税人。

（2）当应税销售额>500万元，将被划分为增值税一般纳税人。

2.会计核算水平

应税销售额达标的应划分为一般纳税人，其会计核算水平应当健全。

（1）对于会计核算水平不健全的，即使达到了应税销售额标准也不应划分为一般纳税人。

（2）对于销售额未达标但会计核算水平健全的，也可办理一般纳税人登记，即当小规模纳税人会计核算水平健全，能够提供准确税务资料的，可以划分为一般纳税人。

（3）对于除个体工商户以外的其他自然人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的仍应按小规模纳税人纳税。

（4）纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税。

由此可见，对于年应税销售额小于500万元且会计核算不健全的纳税人，一般被划分为小规模纳税人。

二、增值税小规模纳税人是否可以开具增值税专用发票？

增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别除了一般纳税人可以抵扣增值税进项税，还在于开出的发票不同，一般纳税人开出的是增值税专用发票，而小规模纳税人开具的是增值税普通发票。

（1）2019年之前，增值税小规模纳税人若需要开具增值税专用发票可以到税务局代开。

（2）直到2019年，国家税务总局发布了《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》，明确规定增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

同时，小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%或者5%的征收率，而不是增值税一般纳税人13%等税率。

虽然增值税小规模纳税人一般情况下开具增值税普通发票，但是业务确实需要增值税专用发票，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。