税务筹划与避税的区别和联系(税务筹划与偷税漏税避税的区别)

一、避税的定义

联合国税收专家小组解释：“避税是一个比较不甚明确的概念，很难用为人们普遍接受的措辞对它做出定义。

但一般说，避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他应承担的纳税数额，但这种做法并没有违犯法律。

虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人的行为不具有欺诈的性质。”

合法性可有两种情况：

一是法律规定允许，因而予以保护的；

二是法律不加反对并不采取措施予以禁止或纠正的。

避税是否合法的关键在于国家是否承认应纳税义务人有权进行其纳税地位的选择，或者从法律上对这种选择原则上明令禁止

法律如果不反对这种选择，则任何一种选择都可认为是可以接受的。

避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的目的。

它是纳税义务人介于应税行为和非应税行为之间的，依照现行税法难以做出明确判断的经济行为进行一系列人为的安排，使之被确认为非应税行为。

形式上，避税不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。

这种行为本是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空。

从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避税得以实行的原因。

三、税收筹划与避税的区别

A. 在执行税收法规方面

税法赋予了纳税人进行税收筹划的权利。

而避税所使用的方式是合法的或是非违法的，

在税法上并未受到限制，当然亦未得到肯定。

但 “纳税人行为不具有欺诈的性质”，这也是避税区别于偷税之处。

目前，没有一个国家在法律上明确规定避税违法而予以制裁。因而，避税本身并不存在合法与非法的问题。

不过，正如联合国税收专家小组没有肯定指出的那样，“避税可能被认为是不道德的”

B. 在政府的政策导向方面

税收是政府进行宏观调控的经济杠杆。国家通过制定税法，将国家的产业政策、生产布局、外贸政策等体现在税法的具体条款上。

税收筹划就是通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面，主动使其符合国家的优惠政策，以达到减轻税负的目的。

国家税务部门不仅完全允许，而且大力加以鼓励。

然而避税仅是从税法的不完善方面来规避税收负担，而不考虑政府的经济政策、产业政策和自身经济活动的调整。

C. 在管理决策方面

税收筹划不仅着眼于税法，还要进行总体的管理决策，将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策与税收筹划结合起来

从眼前利益和长远利益的结合上，谋求纳税人的经济利益最大化。

而避税仅就税法本身去谋划，只求当期税收利益，只求减轻当期税负，一般较少考虑其他因素，其出发点和归宿只是为了减少纳税。