导语
《财税讲堂》是黑龙江省诚信建设促进会主办的财税宣传栏目。一期一亮点，精选热门主题，不定期与大家分享财税知识免税。感谢您的关注！
讲堂实录：
诚信龙江，财税讲堂，我是今天财税讲堂的主讲老发放师刘宏谊，我们今天分享的主题是金额“小微企业所得税优惠政策解析”
小微企业就是指小型微利企业，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小微企业所得税的优惠政小微策，自2019年1月1日至2021年12免税月发放31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但销售额不超过30金额0万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小微企业补充的所得税优惠政策，根据财税〔2021〕12号，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠企业性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
所得税计算示例：
小微企业年应纳税所得额300万
应交纳企业所得税：
100*25%*20%*50% 200*50%*20%=22.5万
通过一个案例进行分析，小微企业如何利用优惠政策进行节税。某年终奖公司有员工20人，资产总额为700万。2019年11月，预计本年度应纳税所得额为308万元。财务年终奖经理提出两套方案：
【方案一】：保持308万元的应纳税所得额。如果保持308万元的应纳税所得额，该公司及其股东的纳税情况如下：
应纳企业所得税：30825%=77(万元)；
税后利润：308-77=231(万元)；
应纳个人所得税：23120%=46.2(万元)；
税后收益：231-46.2=184.8(万元)
【方案二】：如果向公司股东兼总经理发小微放一次性年终奖8多少万元，将公司应纳税所得额控制在300万元以内。在该方案下，该公司及其股东的纳税情况如下：
企业所得税：1001销售额2.5%20% 20050%20%=22.5(万元)；
税后利润：300-22.5=277.5(万元)；
应多少纳个人所得税：277.5x20%企业=55.5(万元)；
税后收益：277.5-55.5=222(万元)；
年终奖纳税额：8000年010%-210=7790(元)；
年终奖年税后额：80000-7790=72210(元)。
税后合计收益：不超过222 7.221=229.221(万元)；
增加税后收益：229.221不超过-184.8=44.421(万元)
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