教育内部审计部门的职能(教育系统内部审计工作规定)

■ 文/ 杨利

开展内部财务审计与纪检监察联动的必要性

1.职责不同 要求升级

高校的财务部门、内部审计部门和纪委监察部门都是内部承担监督管理职责的职能部门，是构筑党风廉政风险防控体系的重要部门。学校的财务部门主要职责是全面负责学校的财经活动管理、会计核算、对各类经济活动实施监督，其监督对象主要是经济业务事项的合法性、真实性和有效性。纪委的主要职责是维护党的章程和党的纪律，协助学校党委抓好党风廉政建设，组织协调学校的反腐倡廉工作，检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况。其监督对象主要是党组织、党员及具备公权力的管理人员，主要内部任务是监督、执纪、问责，保证学校的良好运行。高校的内部审计部门的职责是依照国家法律、法规和政策，独立行使审计监督职权，对教育系本学校及所属单位的财务收支及其经济利益进行内部监督。

从职责功能设计上看，财务监督主要是基于《会计法》所管辖的人和事，重点关注单位经济活动事项的合法性、真实性和有效性，以会计核算和财务管理的形式对经济活动进行监督和控制，以保证核算过程和结果的真实性、合法性和准确性，是我国社会主义经济监督体系的重要组成部分。内部审计部门主要职责聚焦于单位内部经济活动的独立、客观的监督与评价，通过系统、科学的方法评价单位的风险管理、内部控制及治理的效果，助力单位的发展目标。内部审计是国家三大审计类别之一。加强内部审计是单位提升内部规范管理水平、强化内部监督的内在要求。内部纪委监察部门主要职责聚焦于“监督、执教育纪、问责”，国家监察体制改革后，进一步强化了党的集中统一领导，有效整合了资源，实现了公职人员的全覆盖。

2.三方联动 优势互补

内部财务部门、审计部门和纪检监察部门各自的工作特点不同，各有优势和劣势。

在内部财务部门的实际运行过程中，经常会暴露出法规约束机制不健全，使得财务人员不能有效地行使其监督职能，单位财务人员个人职业素质参差不齐，一些财务人员缺乏对财务监督重要性的认识以及缺少财务监督的积极性、主动性和主人翁责任感，从而导致一些单位财务监督力度不够，监督质量不高。

纪检监察部门主要关注的是党员干部或是具有公权力的管理人审计工作员，其信息、线索来源主要是通过信访举报或是从上级转接要求办理的案件，其中有相当大的部分的违纪违规行为均是经济领域里的，而单位内部纪委监察人员大多不具备财经知识背景，对经济数据进行收集、提取、分析、提炼、总结的能力略显不足，可利用的工具和手段比较简单，很难透过海量的经济数据看出审计工作不符合规律、逻辑的异常数据和问题，并且在调查、取证过程中，由于专业能力的不足，往往会遇到非常大的困难，常使得自身限于尴尬的、无法突破的困境。

而内部审计人员大多具有审计、会计等财经类专业背景，在调查经济领域案件中，系统性和专业性更强，手段、方法、工具也更多，更加容易在纷繁复杂的经济数据中发现异常、舞弊现象，对一些普遍性、倾向性、苗头性的现象也更具有专业的敏感性，针对这些问题、现象能够提出建设性的建议和改进方案，但一般来说，单位内部人员更重视纪检监察部门的意见，对于内部审计部门的意见不太重视，所以经常造成审计建议和整改方案无法落实的现象。

所以，内部财务部门、审计部门与纪检监察部门虽然有各自的工作特点，但三者具有互补性，如果将三者协同起来，既可以发挥各自优势，又可以补充各自短板，从而为三方开展联动工作提供了内部动力。

开展内部财务审计和纪检监察联动机制的路径

1.人员联动

内部财务、内部审计和纪检监察的三个部门要有意识地创造定期联合培训、交流的机会。例如业务学习、培训机会，三个部门的人员在不违反相关规定的前提下尽可能联合参加培训，利用好学习、培训平台和课程，补充各自短板。当然，也可以以联合开展支部活动的形式，设定主题，各部门再结合各自业务特点介绍各自的业务，普及业务知识，大家集中讨论，寻找融合和交汇点。三个部门还可以共同申报研究课题，共同研究、探讨可以挖掘各自优势形成合力的地方。

2.机制联动

一是分别设立并明确协作配合的专责部门，分别确定分管领导和联络员作为问题疑规定点、线索移送、协作事项办理和重要情况通报等事项的直接责任人，有效加强沟通协作，确保相关责任落实到位，切实增强监督合力。

二是分别设立并明确定期召开联席会议的机制，针对各自工作特点，注重优势互补，加强沟通联络，定期召开联席工作会议，对重大事项、重教育要工作、重大问题进行研究协商，深化纪委、监委、审计和财务的联动协作机制。

三是出台强化三部门协同联动的文件，统领联动机制。结合深入推进党风廉政建设和反腐败工作，出台文件，成立联合治理小组，以文件的形式强化和固定三部门协同联动，从而进一内部审计步建立健全内部财务部门、内部审计部门和内部纪检监察部门的协同联动机制。

3.规定业务联动

一系统是进一步加强内部财务部门、内部审计部门和内部纪检监察部门的业务工作对接，最大限度利用好财务报告、会计报表、审计报告、调查报告，加大信息资源共享力度，做好监督信息互通和监督结果共享。内部审计三个部门都是单位内部的监督部门，开展的工作都是内部监督的有效方式。为进一步整合资源，形成合力，推动内部监督工作向纵深发展，三个部门还应将各自的业务信息在符合规定的条件下实现互通共享。

二是在制定各自年度工作计划时，三个部门应先进行沟通，部门内部财务部门在制定年度财务监督检查计划时，应充分征求内部审计部门系统和纪检监察部门意见，共同协商财务检查重点和内容，或是将计划抄送内部审计部门和的纪检监察部门备查。

内部纪检监察部门制定下一年监督工作计划时，应优先安排内部财务部门反映的重点领域和重点问题以及内部审计近期已审计且问内部题比较突出的单位。内部审计部门在制定年度审计计划时，应充分职能征求内部纪检监察部门和内部财务部门意见，并部门对内部财务部门反映的重点领域和重点问题以及拟排入单位内部监察年度计划且近期未开展审计的单位优先安排审计，从而使工作衔接更加紧密。

总之，牢记“四个意识”，“两个维护”，切实提高政治战位，围绕高校中心工作和发展目标，进一步职能加强内部审计部教育系门、内部审计部门和内部纪检监察部门协同和联动，开展有针对性的联合监督行动，对于规范权力运行机制，扎紧扎牢制度的笼子，引导党员干部树立正确的权力观、价值观，筑牢思想道德防线，进一步提升内部监督的质量和效果，改善高校的内部治理能力，都能够起到非常大的促进作用。