问题描述
我们公司20会计20年12月份报废一台固定资产，我们把余额记入了“固定资产清理”科目科目，2021年1月份处置结束，我们将“固定资产清理”转入“营业外支出”。2020年期末“固定资产清理”科目有余额可以吗？资产损失申2021年报在2020年还是2021年？
专家回复
“固定资产清理”是个过渡科目，清理结束前出现期末余额属正常。公司的固定资产是在2021年1月进行损失处理的，所以申报年度应该是2021年。即企业实际资产损失，应当在其实际发生且最后会计上已作损失处理的年度申报扣除。《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉清理的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）：第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损什么失，是指企业在实际处置、转让上述资转入产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）固定资产。第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会分录计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
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