教育附加和城建税税率(城建税及教育费附加税率是多少?)

城建税和教育费附加的计城建税依据是：以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据。

城建税实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税及率。具体规定为：

1、纳税教育费人所在地在市区的，税率为7%。

这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（税含市郊）的区域范围。

2、纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。

这税里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

3、纳教育费税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

附加纳税人在外地发生缴纳增值和税、消费税的，按纳税发税率生地的适用税率计征城建税。城建税的税率教育是：市区的适用税率为7％。县城、建制镇的适用税率为5％。其他地区的适用税率为1％。计算公式应纳城建税税额=（实际缴纳的和增值税 消费税） 适用税率。

教育费附加税率 3%，应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税 消费税）3%

城市维护建设税计税依据及注意事及项

计算城市维护建设税应纳税额的根据。原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。1994年税制改革后，改为以纳税人实附加税际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

(1)纳税人实际缴纳的“三税”税额(进口环节增值税、消费税除外)

(2)补交多少的税款

(3)免抵税额

注意的问题：

(1)不作为城市维护建设税计税依据的有：纳税人缴税的“非税”款项(滞多少纳金、罚款)、进口是缴附加税纳的增值税率税、消费税。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

(2)作为计税城建依据的的“三税”税金只是看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关。即查补税款也应作为计税依据。

(3)免征是或者减征“三税”同时免征或者减征城建税

(4)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

(5)海关对进口产品代征的增值税、消教育费税，不征收城建税。