小规模纳税人的税负 小规模纳税人的税负低于一般纳税人

虽然这段时间，全国核定征收政策全面收紧，但国家的税收优惠政策并没有取消。一方面国家收紧核定征收，另一方面又给出各种合规的优惠政策，这说明国内整体的税务制度正在走向规范化。

随着国家金税四期的不断推进和大数据技术的发展，未来还想靠内外帐、走私户、买发票等偷税漏税行为为企业节税已经不可行。企业想要节税，需要进行合理的税务筹划，充分利用国家政策。

目前，国家的小规模纳税人的税收优惠政策力度还很大：

1、增值税方面，今年年底之前，小规模纳税人优惠政策，季度应纳税额不超过45万，是能享受免征增值税。

不过要注意2点，如果45万开的是专票，则要全额缴税，为4455元；还有如果企业选择的纳税方式是按月纳税，超过15万的免税额度，也需要全额纳税。

如果企业同时是小微一般企业或者个体工商户，那么即使增值税开票额超过15万，也是减按1%征收的，税率很低。

2、企业所得税方面，如果企业同时满足小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

举例说明：

A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=5012.5%20%=1.25万元。减免税额=5025%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=10012.5税负%20% （150-100）50%20%=2.5 5=7.5万元。减免税额=15025%-7.5=30万元。

小型微利企业需要满足的条件：

3、个人所得税方面，想要降低20%的分红个税，可以考虑在税收洼地成立个体工商户，申请核定征收政策，各行业个人所得小规模税核定后的税率如下：

农、林、牧、渔业：0.1%

制造业：0.4%

批发和零售贸易业：0.2%

交通运输业：1.5%纳税人

建筑业：0.4%

饮食业：0.6%

娱乐业：1.3%

其他行业：1%

以上核定的税率为花生财税园区专属政策，可以看出，申请核定征收后，个人所得税税率最高为1.5%，这样作为小规模纳税人综合税负就不会超过2.6%（增值税：减免或者减按1%征收，附加税：0.1%，企业所得税：0个体工商户不征收企业所得税，个人所得税：最高为1.5%）。

写在低于最后，企业所有的税务筹划都需要事前去做，如果在业务发生之后进行税务筹划，就是通常意义上说的偷税漏税，这种方法会被税务局严格稽查，操作不当，不仅面临巨额罚款，还可能产生刑事责任。所以要提醒大家的是，一定要人的在业务发生之前，利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益。