二手车增值税预征(二手车交易增值税征收管理)

一、企业销售二手车会涉及增值税、附加税、印花税和企业所得税。
1、增值税：
a）如果属于小规模纳税人，可以享受增值税3%征收率减按2%征收，未达起征点的免征增值税；
b）如果属于一般纳税人，销售2013年8月1日前购进的车，或之后购进的按税法规定不得抵扣且没有抵扣进项税的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税；销售2013年8月1日后购进的车（不适用于不得抵扣且没有抵扣进项税的），使用一般计税13%的税率；
c）如果属于从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，2020年5月1日至2023年12月31日期间减按0.5%征收增值税。（财政部 税务总局公告2020年第17号）
2、城建税、附加税：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）地方教育费附加（2%）；
3、印花税：按“产权转移书据”以所载金额的万分之五缴纳；
4、企业所得税：法定税率为25%。
提醒：自2020年3月1日至2021年12月31日，非湖北地区对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（适用减按1%征收增值税政策的小规模纳税指的是所有征收率为3%的小规模纳税人，包括公司、个体工商户和其他个人）
二、固定资产清理的账务处理如下：
1、固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、收到处置收入（或残料）：
借：银行存款、原材料等
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—应交增值税/应交税费—简易计税
4、应收由保险公司或过失人赔偿：
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5、结转固定资产净损益：
①净损失
借：资产处置损益（处置损失）/营业外支出（非常损失、毁损报废损失）
贷：固定资产清理
②净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（处置收益）/营业外收入（比如正常报废产生的净收益）
小贴士：执行小企业会计准则的企业，不涉及“固定资产减值准备”科目，固定资产清理科目余额结转到“营业外收入”或“营业外支出”科目。