海关进口增值税专用缴款书逾期(海关填发进口增值税专用缴款书之日起几日内缴纳税款)

一、增值税

1、增值税的计税方法

01

一般计税方法（一般纳税人）=销售额*税率-进项税额（实行价外费用）。

02

简易计税（小规模纳税人）=销项税额（实行价外费用）。

2、增值税发票的种类

增值税专用发票（可用于抵扣）；

增值税普通发票（不能抵扣）；

增值税电子普通发票（不能抵扣，需进行备案查询）。

3、增值税的税务风险

有关滞留票：增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2020年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

建议：长期未认证的发票还是存在一定的风险，为降低税收风险，建议取得的进项税仍需要及时进行认证。

4、税务稽查需配合提供材料

01

货物流：（交易真实存在）

合同：采购合同&销售合同（双方盖章）；

库存单据：出库单据&入库单据；

物流流转单据：货物签收单及物流费用支付单据；

02

发票流

采购发票&销售发票及财务凭证；

03

现金流

银行水单、银行承兑汇票或其他收付款凭证及财务凭证。

二、企业所得税

1、企业所得税

01

查账征收

应交企业所得税=应纳税所得额*所得税税率（应纳税所得额=收入-成本-费用-税金 营业外收入-营业外支出 纳税调整额）；

02

核定征收

应交企业所得税=应税收入额*应税所得率*所得税税率。

2、企业所得税前扣除标准

01

业务招待费

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%；

02

工会经费

按照不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除；

03

福利费

按照不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；

04

职工教育经费

按照不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除。

3、企业所得税的税务风险

01

跨年度报销费用

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

02

无票报销

根据《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除，因此无票报销会承担一定的税务风险。

三、费用报销所需报账资料

1、业务招待费及福利费

2、宣传推广费

3、其他相关费用

四、禁止报销的费用

严格按照中央提出的“八项规定、六项禁令“加强费用支出管理的通知要求执行。

1、高档烟酒；

2、购物卡、消费卡、贵重物品；

3、烟花爆竹、花卉、食品、纪念品、土特产等其他年货节礼；

4、保健卡、健身卡、会所和俱乐部等消费卡；

5、与工作无关的装饰性图书；

6、现金抽奖、礼金、礼品。