委托加工物资增值税计入成本(委托加工物资支付的增值税计入成本吗)

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：

（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于现金折扣和商业折扣的说法，正确的是（ ）。

A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用

（2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。

A.339

B.300

C.332.22

D.333

（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。

A.230

B.200

C.240

D.210

（4）下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是（ ）。

A.购入办公楼的入账价值为5000000元

B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元

C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣

D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元

（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。

A.借：待处理财产损溢 100000

贷：原材料 100000

B.借：待处理财产损溢 113000

贷：原材料 113000

C.借：待处理财产损溢 113000

贷：原材料 100000

应交税费—应交增值税（进项转出） 13000

D.借：待处理财产损溢 113000

贷：原材料 100000

应交税费—应交增值税（销项税额） 13000

【答案】

（1）BD

【解析】赊购方应按扣除现金折扣前金额计入应付账款，A错误；赊购方在实际发生现金折扣时冲减财务费用，C错误。

（2）B

【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以入账价值是300万元。

（3）A

【解析】收回后用于继续生产应税消费品，消费税可抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200 30=230（万元）。

（4）ABC

【解析】本题考查购入办公楼的业务。

（5）C

【解析】本题考查材料的毁损，火灾造成属于非正常损失进项税额徐转出。