小规模纳税人企业所得税征税条件(一般纳税人小规模纳税人企业所得税)

条件

条件一

只有增值税小规模纳税人才能享受，而实行简易计税的普通纳税人不能享受这一优惠。

条件二

只有在2022年4月1日至2022年12月31日期间纳税的人才能享受。3月31日前发生的应税所得不享受此政策。

条件三

销售收入只适用3%的征收率，适用5%征收率的小规模纳税人不享受这一政策。

条件四

需要开具税率栏为免税的增值税普通发票。如果开具非免税的发票，就不能享受这个优惠政策。

提醒

提醒一

免征增值税后，销售金额在会计处理上是含税收入，不需要把要价和税分开。会计处理是:

借:银行10300元

贷款:主营业务收入10300元。

当然，这样会增加企业所得税的应纳税所得额。虽然免征增值税，但免征的增值税计入收入，无形中增加了企业所得税的应纳税所得额。

提醒二

仅对增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂不征收预缴增值税。如果是增值税一般纳税人3%预征率的预缴增值税项目，需要继续按照税收政策预缴增值税。

提醒三

享受此项免税政策，应开具普通发票，票面利率栏注明“免税”字样，不得开具任何税率。

提醒四

2022年4月1日后，取消1%的征收率。今后只能按照3%的征收率开具专用发票。

提醒五

享受免税的应税所得，纳税义务必须发生在4月1日之后，3月31日之前发生的应税所得不享受此政策。

提醒六

只有适用3%征收率的小规模纳税人享受免税优惠政策，适用5%和0.5%税率的小规模纳税人不享受政策。

提醒七

2022年4月1日至2022年12月31日，客户要求开具3%特价票的，仍可开具有税率的发票，但不免征增值税。如果客户不需要专用票抵扣，需要开具免税增值税普通发票。

提醒八

4月1日以后，小范围免征增值税，免征可以部分免征，也可以全部免征。如果征收率为3的收入免税，只能开3%的专用票。

提醒九

3%征收率的小规模纳税人应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人应税销售收入的发生时间判断。纳税人只有在2022年4月1日至12月31日期间有3%征收率的销售收入且纳税义务发生的情况下，才能适用免税政策。纳税义务发生在2022年3月31日前的，仍适用原征收率降为1%的政策。

提醒十

注意填写纳税申报表的两种情况:

(1)月销售额不超过15万元或季销售额不超过45万元的，填写“小微企业免税销售额”(小规模企业填写此栏)或“起征点以下销售额”(个体工商户填写此栏)栏号。其中“小微企业免税销售额”由小型企业填写，“起征点以下销售额”由个体工商户填写。

(2)月销售额超过15万元或季销售额超过45万元的，填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中“其他不含税销售额”栏号和《增值税减免税申报明细表》中相应的栏号。

提醒十一

小规模纳税人免征增值税政策，适用于增值税小规模纳税人，包括小规模企业、个体工商户和其他个人。这项政策不适用于增值税一般纳税人。

提醒十二

小规模纳税人免征增值税政策，免征3%征收率收入的增值税，因此没有相应的附加税。

提醒十三

小规模季度销售额45万元免税政策。有些财务人员以为这个政策已经过期了，其实不然。小规模纳税人免征增值税，仅适用于征收率为3%的业务。如果企业适用5%的征收率，如出租不动产，仍适用该政策。

提醒十四

小规模纳税人已于2022年3月底前开具增值税发票。因销售折扣、暂停、退货或开票错误等原因需要开具红字发票的，应按原收款率开具红字发票。即如果之前是按照3%的税率开具增值税发票，那么红字发票就应该按照3%的税率开具；如果以前按1%的税率开具增值税发票，则应按照1%的税率开具红字发票。纳税人因错误需要重新开具发票的，在开具红色发票后，重新开具正确的蓝色发票。

提醒十五

提醒十六

自2022年4月1日至2022年12月31日，对3%征收率的增值税小规模纳税人的应税销售收入免征增值税。这种增值税综合优惠不是长期的优惠政策，而是阶段性和临时性的。根据现行政策，截至2022年12月31日。