固定资产500万一次性扣除的意义(固定资产500万一次性扣除如何填表)

1.问题一：一次性扣除的时间节点是什么？

也就是税前扣除的时点：

在投入使用月份的次月所属年度一次税前扣除。

投入使用的月份的次月所属申报期预缴时可以一次税前扣除。

如2021年11月购入的固定资产，在2021年12月投入使用，那么在2022年第一季度申报企业所得税时，才可以一次在税前扣除。

要注意的是，当年如果不选择一次性扣除，是不能跨年的。比如：2021年买进设备，在申报2021年所属期收入时没有扣除，后面就不能扣除了。

2.问题二：500万以内是含税还是不含税？

这个500是不含税价，比如：你取得的设备发票是580万，80万为增值税等税费，这580万不能全部计算进去的。要把80万减去。

3.问题三：可不可以不选择一次性扣除

这个是可以的哈。有人说，这么好的政策为什么不选择呢？

其实大家要想想，其实这个政策不是优惠政策，不减税、不免税，只不过是不用分年来扣这个费用了，允许企业一年一次性扣除。

也就是说，这个扣除本来是分几年给你扣，但购买的当年就给你扣了。

当年进行的纳税调减，而接下来的几年，都是纳税调增了。形成的结果就是前期少交税后期多交税，但整体肯定不会少交，所以优惠力度不像大家想象的那么大。

（为什么不会多交也不会少交？因为虽然税法上给你一次性计提折旧，会计上还需要分期计提折旧的。在会计报表上来说，税早就帮你算好了，一次性扣除实际上是把未来交的税先抵了而已。）

还有这个扣，也会出现不够扣的吧，会出现负数的吧。

大家想一想，如果前期亏损较大的，再选择一次性扣除的话，会造成更大的亏损，这样要估计未来五年是否有足够的应纳税所得额来弥补此亏损额。

虽然亏损可以弥补，但总是亏损，财报也不好看了吧。

4.问题四：扣除是否考虑残值？

我们知道，在正常的折旧里面，我们都要预估一个到使用年限后的残值，那允许一次性扣除了还用考虑残值吗？

其实允许一次性计入当期成本费用，即是全额计入费用，因此，新购入的500万元以下的机器设备器具选择一次性税前扣除不考虑净残值，可按设备器具的全额在税前扣除。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的的讲课就讲到这里。