随着年底将近，个人所得税越来越受到大家的重视，今年结束，明年个税将有新的变化。
由于个人所得税采用的是累计税率，而在2022年前又把工资所得与年终奖分开单独计算，复杂的数字给很多人造成了很大的困扰，甚至产生了很多的抱怨。
我的朋友是一个单位老会计，连他都直骂，这TM的谁弄的这么个复杂玩意。可见累计税率相比单一税率的计算效率差了多少，下面就把相关问题理理清，想让自己的大脑绕一绕的请往下看。
在各大媒体里都能找到《退钱啦！2022年个人所得税专项附加扣除开始确认》，文章里面举了两个例子，但没讲清是如何计算出来的，更增加了大家的疑惑，反正爱咋，咋的，看不懂就不看了。不信有这么难？知道上图如何算出来的，都是985、211毕业的高材生。
A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。
按单独计税，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元。
这里表达的意思是工资15万已经纳税，年终奖需纳税：3万*3%-0（速算扣除数）=900元。
实际全年应纳税：15万*20%-16920（速算扣除数）=13080元，13080 900=13980元。
按合并计税，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。
实际全年应纳税：18万*20%-16920=19080元。
由于工资15万已经纳税13080元，所以年终奖发下来后，要扣税19080-13080=6000元。
对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。
B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。
按单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元；
年终奖需纳税：27万*20%-1410（速算扣除数）=52590元；工资纳税：3万*3%-0（速算扣除数）=900元。
全年应纳税：52590 900=53490元。
按合并计税，则共需缴纳个税43080元。
全年应纳税：30万*20%-16920（速算扣除数）=43080元。
对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。
上面容易绕，主要是概念太多，A例子说奖金要扣税多少，B例子说全年需纳税多少。
误区一：是否分月，纳税一样。
一次性发放奖金还是分月发放资金，是以前年份需要考虑的点。
单独计算情况下，B公司小李一次性发放27万年终奖金需纳税27万*20%-1410（速算扣除数）=52590元，如果分12月发放，全年应纳税=27万x20%-16920=37080元。
差就差在速算扣除数，由于计算一次性奖金应纳税额时要除以12个月得到的数额，再按月的税率选择速算扣除数，月的速算扣除数少，扣的越小，结果越大。所以奖金分摊到各月，比一次性发放更划算。
在同等工资奖金下，2022年以前一次性奖金发得越多越吃亏，好在2022年开始，年终奖并入当年综合所得合并计算缴纳个人所得税了，以后不会再出现上述现象。
误区二：单独计税，必定优惠。
2022年1月1日前，个人取得年终奖适用优惠算法，实行单独计算，真的优惠吗？
C公司小张，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖15万元。
按单独计税，工资纳税额：3万*3%-0=900元，年终奖纳税额：15万*20-1410=28590元，合计900 28590=30490元；
按合并计税，全年应纳税额：18万*20%-16920=19080元。
一比较A公司和C公司可以发现，全年工资和奖金都是18万，在单独计税的情况下，A公司小王的确是优惠了，C公司小张却比合并计算多缴了11410元。
误区三：差之一厘，失之千里。
当应纳税所得处于累进税率的临界点，如果工资只有1元之差，纳税额会差很多。
D公司小钱，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额144000元。
适用税率10%，速算扣除数 2520。
累计应纳税额=144000x10%-2520=11880元。
E公司小孙，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额144001元。
适用税率20%，速算扣除数 16920。
累计应纳税额=144001x20%-16920=11880.2元
可以看出，D公司小钱与E公司小孙工资虽然只差1元，适用税率的确差了好多，但应纳税额却只差0.2元，过渡的非常平滑，并不会出现应纳税额差好多的情况。
个人所得税实行累计税率，相比单一税率来得复杂，征管难度加大，但有利于调节过高收入，实现共同富裕。
实行累计税率的代表国家是美国，单一税率的代表国家是俄罗斯，那种税率好一看便知。
目前个人所得税占总税收的比例仍然偏低，主要原因不是计税方法、也不是5000元的起征点太高，相反5000元的起征点仍然太低了，实现共同富裕，不能靠多征收普通工薪阶层的个人所得税来达成。
关键的关键是征税手段如何落到实处，让法外之地的空间变得更小，才是当务之急。这两年明星们纷纷补税，正是征税手段逐步落实的一个缩影。
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