地税代扣代缴个人所得税手续费(纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入)

我国个人所得税的征收方式采取代扣代缴为主。为了鼓励企业认真履行代扣代缴义务，国家税务总局于1995年4月6日发布《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》(国税发〔1995〕65号),该通知第十七条规定：

对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

这笔收入，咱们财务人员可别忘记了，不管金额大小，往大了说咱们这是为党的事业舔砖加瓦，往小了说不是增加企业的收入了吗！

【财税课堂】【1】代扣代缴手续费有哪些规定

根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）文件的规定：

因税务机关的原因，未领或少领代扣代缴手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

因代扣代缴单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取代扣代缴税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入。

【财税课堂】【2】代扣代缴手续费财税处理

营改增之前，一般企业在收到税务机关返还的代扣代缴手续费时，做如下会计分录：

借：银行存款

贷：营业外收入

都未考虑营业税的问题，营改增之前，营业税属于地税机关征收的税种，营业税暂行条例并未作出具体的征免规定，但在会计实务中都按照免征营业税进行处理。

营改增之后，营业税的征收机关由地税转为国税，国税机关在实务中，将企业取得的税务机关返还的个人所得税代扣代缴手续费收入，归类到“商务辅助服务”税目下的“经纪代理服务”。一般纳税人按照6%缴纳，小规模纳税人按照3%的征收率缴税。

借：银行存款

贷：营业外收入

应交税费—应交增值税（销项税额）