视同销售赠品怎么入账？汇算清缴怎么填报？|共享会计师财税分享

许多财会人员都知道自产产品免费送顾客品尝视同销售，那么你知道具体该怎么账务处理？汇算清缴时该怎么填报吗？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到会计师许雨红女士回答的一个相关问答案例，供大家借鉴参考。

问：

我们将自产产品作为试用品，免费送给潜在客户，用于市场推广。比如说，这个月中，以自产的200箱牛奶用于市场推广，免费给顾客试吃。这些牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱，请问我们要怎么入账呢？怎么确认收入？要视同销售吗？到了次年的企业所得税汇算清缴的时候，如何进行纳税调整？

助理会计师、注册会计师许雨红女士回答道：

实务中，很多企业都存在将自产产品用于市场推广、发放福利或者对外捐赠等情形。企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）进一步明确，企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

贵公司的免费试吃产品应确认为视同销售收入：70元×200箱＝14000（元），视同销售成本：50元×200箱＝10000（元），并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“（二）用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》（A105000）表内第30行“（十七）其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

综上，贵公司将自产的产品用于市场推广需视同销售缴纳企业所得税，填写企业所得税年度纳税申报表时请参考以上。

上述会计师许雨红女士的回答仅代表个人观点。

小编：许雨红会计师的解答非常详尽具体，即便是会计菜鸟也能对照操作，感谢她的分享。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。