自然人代开发票的风险注意点

钱力财税咨询

自然人代开发票，是自然人为企业提供服务、提供劳务或者销售商品时，向税务局申请开具发票给企业，有时可以申请核定征收，大大降低了税负，如果操作不规范，潜在较大的财税风险。

1、发票开具地合法性

个人所在地、收票方所在地、代开发票所在地都相差较远，存在风险。要符合税法规定，比如其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

2、开票金额过大

个人代开发票金额可以是多少？有人说是200万元，有人说是500万元，理论上可以是无限大，只要你愿意交税。但是大额的代开发票容易引起税务关注，如果质疑交易价格，税务将使用转让定价法进行特别纳税调整。

3、业务的真实性

要有真实的业务背景，发票都真的，从税务局领购出来的发票。发票的真实性不能代表业务的真实性，如果业务是假的，一切都是白搭。

4、入账的合理性

总有人说，花10万元买个专利，再1000万元卖给公司，去税务代开发票。但是要保证业务的合理性，要与生产经营相关，符合合理性、合法性和相关性原则。

5、开票内容的真实性

不要随便改变业务的真实去开票，尽量还原业务、贴近业务。比如属于特许权使用所得还是无形资产转让的财产转让所得，特许权使用所得的个税属于综合所得，一般情况下，不能进行核定征收。

6、代开主体的合法性

甲提供了服务，让乙到税务开具发票，虽然都是自然人代开，但是不符合业务的实际性，也存在税务风险，有可能被界定为虚开发票。

代开主体的身份、年龄、学历、能力等是否与代开发票内容和业务相关，比如找个60岁小学文化无业游民，提供1000万元的高新技术服务，就被质疑合理性了，不要怀疑税务的智商。

7、代开发票的完税证明

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。发票备注栏如有“由支付方代扣代缴字样”的，相当于在代开发票时，没有缴纳相应个税，受票方需要代扣代缴。收取个人代开发票时，建议由开票方提供相应的完税证明。

8、三流一致，不得回流

要确保合同流、发票流、资金流一致，要对开票业务的合理性备好解释口径，设计业务、调整业务，内容体现在合同条款中。公司收到发票后，支付相应的资金，不要长期挂账，否则不合法正常的商业逻辑。受票方收款后，如果资金再回转到公司高管私卡、会计人员私卡账户的，有可能认定为资金回流，税务查到以后可能会认定为虚开发票。

市场上个人代开发票的业务较多、鱼龙混杂，受票方要慧眼识别，否则馅饼就变成了陷阱，在公司埋了一个税务风险炸弹。