靠谱的税收方案应建立在合规基础上

12%！近期，针对一些企业和个人通过短视频平台发布涉税服务广告的情况，本报开展了一次专题问卷调查：“诱人的涉税服务广告，您怎么看”。调查结果显示，绝大部分投票者认为，这些涉税服务广告中所说的“节税方案”不靠谱，但仍有12%的投票者表示这些“节税方案”是靠谱的。记者深入采访后了解到，认为这些“节税方案”靠谱的投票者普遍认为，他们看到的涉税服务广告都明确地提到了一点：合规享受税收优惠。

记者在采访中了解到，一些企业热衷于通过虚构交易、伪造合同、设立空壳公司等方式避税，而且宣称“只要不被税务局发现就算赚了”。越是复杂的交易，这种违规甚至违法的操作就越隐蔽。然而，近年来，各地税务部门不断加大了对恶意避税的惩处力度，一些企业终因这些不合规的税收方案付出了很大的代价。比如，北京市一家大企业的一系列股权交易，就被税务机关认定为“过度筹划”，最终调增应纳税所得额7.37亿元，补缴税款及利息2.1亿元。

北京智方圆税务师事务所董事长王冬生告诉记者，纳税人充分享受税收优惠政策，不仅有助于降低自身税负，实现更好发展，而且能更好实现国家意图——这也是税收发挥宏观调控职能的具体体现。但是，企业享受这些税收优惠的前提必须是合规，否则一旦被税务机关发现，将面临补税、罚款等后果，严重的还将面临刑事责任，得不偿失。

国家税务总局瑞安市税务局干部叶万权表示，随着我国税收法定原则的逐步实现和税制体系的不断完善，利用税收政策不明确或是税企争议谋求税收利益的空间越来越小。本报开展的专项问卷调查结果也显示，在税收方案的合规性、适用范围、可操作性和节税效果四种影响因素中，投票者对税收方案的合规性关注程度最高。这在一定程度上反映出，我国纳税人税法遵从意识正不断增强，合法合规地开展“税收筹划”活动已成为大部分纳税人的共识。

值得关注的是，在短视频平台上播放的涉税服务广告中，“税收筹划”似乎成为一种“标准化产品”——“注册这样的企业可以给你省下200万元”“存货这样处理可以节税90%以上”，好像企业只要按照这样的“节税方案”去做，就真的可以“节税”。对此，中汇税务师事务所合伙人孙洋表示，“税收筹划”并不像这些广告中说的那样简单，靠谱的“筹划”方案是以合规为基础定制的“个性化产品”。

东北财经大学财政税务学院教授李晶告诉记者，根据中国注册税务师协会发布的《关于征求〈涉税专业服务业务规范基本准则〉等15项涉税专业服务业务规范意见的通知》（中税协发〔2020〕50号），“税收筹划”已经被“税收策划”所取代。税收策划实质上是一种高层次、高智力的财务管理活动，需要综合税收、会计、财务、法律和管理等多方面的专业知识，也需要在全面了解和熟悉企业的整个筹资、经营、投资等活动的基础上，提出最有利于企业经营发展的税收方案，并非一些涉税服务广告宣称的那样简单。

采访中，多位专业人士表示，实务中，企业的实际情况千差万别，即使是享受了同一个税收优惠政策，但是具体的业务情况、组织架构安排等均有所差异，针对A公司的税收方案不会完全适用于B公司。同时，税收方案涉及企业重要的财务数据、税务数据，具有较高的私密性。基于此，靠谱的税收策划要一企一议、一事一议，是需要定制的“个性化产品”，而非“标准化产品”。

对于如何合规享受税收优惠政策，北京明税律师事务所高级合伙人施志群建议企业，在享受税收优惠政策前，要先仔细研究适用优惠政策需满足的条件，确保符合条件且业务真实。同时，如果享受税收优惠需要经过有关部门认定，要提前了解具体流程，完成相关业务办理。对于不需要进行税收优惠备案的事项，企业也要做好相关资料的留存工作，以备税务机关日后检查。“真正的好的税收方案，一定是经得起时间检验的。”施志群说。

本文来源：中国税务报，作者：李雨柔，关注【明税】订阅更多内容。