适用三级超额累进税率(适用3%至45%的超额累进税率)

一说个税汇算清缴，很多人第一个想到的是，要补税了。实际上，对特定群体来讲，汇算清缴绝大概率是退税，而不是补税。

哪个群体呢？

一、预缴与汇缴

首先至明确一下，我们常说的“个税汇算清缴”并不是把所有个税都拢在一起算。以前节目中介绍过，个税分三大类税目，综合所得、经营所得、资本利得。“个税汇算清缴”特指个人综合所得汇算清缴。

综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费三级所得。对多数人来讲，接触最多的是前两个。

为什么要汇算清缴累进税呢？获取工资薪金时不是已经扣税了么？创作者们从各大平台获取的激励收入、佣金收入提现时不也扣税了么？

那是因为，交税有两种交法，一个是预缴，一个是汇缴。我们平时交的税属于预缴，预缴只是暂时的，汇缴才是算总账，多退少补。

按理说，预缴和汇缴应该金额一样，不就是一个分开交，一个最后算总和嘛。可问题在于，很多情况下，预缴用的税率和汇缴用的税率不一样。

先拿工资个税来说。

工资的预缴税率和汇缴税率是一样的，都是3%~45%，如果你只从一个地方领工资，也没其他收入，那么，确实，你预缴的税款总额基本上就等于汇缴税额。汇算清累进缴对你来说意义不大。

之所以会这样，因为咱们现行工资个税的预缴实行“累计预扣法”，就相当于公司每次给你发工资时都在针对已经发完的几个月工资做汇算清缴。每个累进月汇算一次，最后一次就相当于年度汇算清缴了。

这也是为什么，2018年以来，你会发现，明明我拿固定工资，可是，每个月工资到手的数额都不一样。就是因为，你当月扣的税并不只针对当月工资，而是汇算税额。

但是，如果你不只从一的个地方领工资，或者还有其他综合所得的收入，比如劳务报3%酬。预缴时这些收入是分别算税的，可能各笔收入都处在一个低税率区间，等到汇缴时收入一加总，就进入了一个高税率区间了，预缴税额当然和汇缴税额就会出现差异，这时候，你可能就要做汇算清缴了。

二、劳务报酬个税历史

再说劳务报酬。

各大平台的创作者，以自然人身份获取的激励收入、接广告拿的广告费、平台带货获取的佣金，这些收入都属于劳务报酬，而劳务报酬的预缴税率和汇算税率是不一样的。

为啥不设定成一样的呢？

和个税历史有关。

胖友们知道， 2018年个税改革以前，还没有综合所得的说法，工资薪金所得、劳务报酬所得的个税都是各算各的。

劳务报酬所得有一套自己的三级超额累进税率表：

不超过两万元的，税率20%；

两万元到五万元之间的部分，超额税率30%；

超过五万元的部分，税率40%。

也就是说，劳务报酬税率是20%~40%。

2018年个税改革以后，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四大项组成了“综合所得”，共享一套七级超额累进税率表，3%~45%。但是，这套税率是汇3%算税率，劳务报酬预缴税额时仍然按照以前的税率执行。

也就是说，平时拿劳务报酬按20%~40%的这个税率表来预缴，次年汇算时再按照3%~45%这个税率表来汇缴。

税率出现了差异。

先看下限，劳务报酬预缴的起始税率是20%，而汇算时是3%，相差简直不要太多；

再看上限，劳务报酬预缴的最高税率是40%，而综合所得汇算税率最高一档是45%，次之是35%。除非你年度综合所得收入超过96万，那才会进入45%税率范围，否则，你的汇算税率最至高就是35%，比劳务报酬预缴的顶格税率40%要低。

所以，简单总结的话就是说，对那些主要收入是劳务报税率酬的人，只要没年入百万，去做汇算清缴，大概率是退税而不是补税。

三、劳务报酬的退税

举个简单的例子，假设你超额是个小有粉丝的创作者，每月激励收入、带货收入加上广告收入是三万。

对劳务报酬，收入在4000元以下的，税法理论假定纳税人为这笔劳务支付了800块钱成本，收入在4000元以上的，税法理论假定纳税人为这笔劳务支付了20%成本（不管实际成本是多少）。这笔假定成本允许扣掉，以剩余金额为基础纳税。

所以，月度劳务报酬应纳税所得额是三万乘以80%等于两万四。

按预缴税率表交税，落在30%税率区间，每月预缴税额累进税是5200元。（实际上，平台都是在创作者提现时代为扣税，但创作者不一定是按月提现，我这里只是为了叙述方便。）

那么，一年预缴税额就是乘以12等于62400元。

接着，我们再按照综合所得的税率表做汇算清缴，每月劳务报酬所得24000乘以十二个月是288000元。

然后可以扣掉6000税率0元的基本减除费用，这是税法上假定每个人为了基本生存必须有的支出，那就剩228000元了。

适用

还可以减掉专项附加扣除，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项。这个因人而异，不好量化，我这里就忽略掉了。

应纳税所得额228000元，45%落在20%税率区间。

计算出汇缴税额是28650元，而刚才算的预缴税额是62400元。

也就是说，如果你去做汇算，可以退税33750元，退了一半还多。

这说的是只有劳务报酬的情况，如果你是兼职做自媒体，需要把工资所得和劳务报酬所得加到一起，再扣适用掉基本减除费用六万、个人专项附加（注意，这两项扣除只能扣一次），然后汇算。

那我工资和劳务报酬加一起，是不是就很可能得补税，而不是退税了呢？

不，我相信，对多数人而言，应该还是不用补税的。你只要把两项所得加起来看看就知道了，看超没超过30万，只要没超过30万，补税的可能性就很小。因为，综合所得税率表中，只要不超过30万，最高税率就还是20%，和劳务报酬所得的第一档预缴税率一致。（要知道，中国90%以上的人月收入在5000元以下呢。）

听起来计算过程很麻烦是不是？

实际操作很简单。因为，不论是公司代扣工资个税，还是平台代扣劳务报酬个税，都会自动录入个税系统，你打开个税app就全看见了，根本不用你自己去算，汇算清缴时只要点一下，结果就出来了。

该补税还是退税，系统全知道。

好多专职的小创作者特别傻，以为汇算就要补税，所以，之前都不去汇算的。那可是错过了好大一笔退税哦。

你要问了，如果能退税，为啥没人告诉我呢？

其实国家每年都说了。你看今年国税总局《关于办理45%2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》说的就特别清楚，四种情况不需要汇算清缴：

（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（意思是平均月收入一万以下的，有点穷，就算需要补税，也补不了多少，怪可怜的，算了，别补了，留着买点地瓜土豆啥的。）

（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；

（和刚才一样，没几个钱，别补了。）

（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

（我刚才说了，如果你三级只从一个地方领取工资收入，而且也没有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，如果你公司人力和财务算税没问题，你的预缴税额和汇算税额大概率是一致的）

（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

所以，还等什么，3月1日就开始个税汇算清缴了哦。

你苦哈哈一个月才赚多少钱？汇算清缴只需要点一下哦。

我真是个奈斯的人，你们在关心国际大事的，而我在关心你们。