劳务报酬的概念

第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：比例

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人代开劳务报酬发票需要缴纳哪些税？

1、增值税

1增值税： 增值税是我国目前税收的主要税种之一。

什么是增值税呢？ 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、比例劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

根据《减免增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 在我国增值税纳税人一般情况下分为一般纳税人和小规模纳税人，简单来说如下图：

一般纳税人年应税销售额≥500万一般计税方法13%、9%、6%小规模纳税人年应税销售额简易计税方法3%、5%

国家对于小规模纳税人是有很多优惠政策的，西安例如（财税【2019】13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额为超过十万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过三十万元，下同），免征增值税。增值税减免，相对应的附加税也是可以减免的。 那自然人可以享受小规模纳税人的减免吗？ 根据（财税【2016】36号文件）规定： 第四十九条个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不水利建设适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

＊自然人代开发票起征点是多少？

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 在实践中，一般情况下，自然人按次纳税，各地起征点基本为500元，所以自然人提供劳务销售额500元以下免税，超过500元是无法享受销售小规模纳税人增值税月不超过十万的免征优惠的，应该按照3%的征收率缴纳增值税。

个人有没有可以享受月不超过十万优惠政策的情况呢？

有以下四种：

个人出租不动产计征月租金小于10万免征增值税国家税务总局公告2019年第4号保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人汇总代开增值税发票与销西安售额小于10万水利建设免征增值税财税【2018】164号 《个人所得税法实施条例》 国家税务总局公告2016年第45号自然人从事光伏发电项目月销售额不超过十万元免征增值税国家税务总局公告2014年第32号已办理税务登记或者临时税务登记，属于按期纳税的，可享受月不超过10万元免征增值税优惠《税务登记管理办法》《增值税暂行条例实施细则》 财税(2016)36号 所以，除了以上几种情况，个人要是想要享受小规模月不超过十万的优惠，就要办理税务登记或者临时税务登记啦 但是自然人是可以享受地方税种和附加税减半征收的优惠政策啦 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，计征以及宏观调控需要确定，对2021增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和2021教育费附加、地方教育附加。（财税【2019】13号文件）

2、接下来我们来说说附加税和地方税种：

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的"市"是指国务院批准市建制的城市，"市区"是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。 (2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的"县城、镇"是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 (3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。 纳税人在外地发生减免缴纳增值税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。教育费附加教育费附加税(Educational Surtax)是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费教育费附加税税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。3%地方教育附加地方教育附加，征收对象为缴纳"三税"(即增值税、营业税、消费税)的单位和个人。由各省、自治区、直辖市根据实际情况自行决定是否征收及确定各自的征收标准，征收对象同教育费附加陕西省 2%水利建设基金在陕西省境内有销售商品收入和提供劳务收入的企业事业单位和个体经营者根据陕财办综﹝2019﹞25号，我省降低了水利建设基金的征收基金标准，具体如下：从2019年1月1日起至2020年12月31日，在陕西省境内有销售商品收入和提供劳务收入的企业事业单位和个体经营者，减按销售商品收入和提供劳务收入的0.5‰征收水利建设基金，其中在中国（陕西）自由贸易试验区和西安国家自主创新示范区范围内，有基金销售商品收入和提供劳务收入的企业事业单位和个体经营者，减按销售商品收入和提供劳务收入的0.3‰征收水利建设基金。 银行（含信用社）政策、保险公司以及非银行金融机构等不在降费范围内，仍按照《陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则》（陕财办综﹝2015﹞154号）的有关规定执行。印花税在 中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国》所列举凭证的单位和 个人，都是印花税的 纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税

3、印花税

4、个人所得税

新个税法实施后劳务报酬是并入综合所得征税的，综合所得包括：1、工资薪金所得2、劳务报酬所得、3稿酬所得、4特许权使用费所得。 也就是说呢，你平时的工资薪金，还有劳务报酬和其他几项是实行预扣预缴的，一般情况下等到次年3到6月会实行汇算清缴，会将你的这几项收入合并起来，适用个人所得税税率表一（综合所得）3%到45%的税率，汇算清缴时多退少补哒！个人所得税税率表一（综合所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920

注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

目前一般情况下，在大厅代开劳务报酬的发票，个税是由 支付方进行代扣代缴的，按照预扣预缴的税率表按劳务报酬进行申报 ： 根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

个人所得税预扣率表二 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000

本文分析主要以陕西为例，地方税种各地存在不同规定，而且由于字数限制很多规定没有展开细说，文章仅做学习参考政策，具体情况请以当地税局为准。