西藏地区增值税税收返还政策(西藏企业所得税地方分享部分减免)

西藏部分地区税收优惠政策案例

西藏迁址

【例 1、企业所得税】：

某 A 企业和 B 企业于 2016 年 1 月 1 日分别在内地和西藏注册 成立，A 企业和 B 企业 2016 年第一季度企业所得税应纳税所得额均 为 1000 万元，按照 A 企业和 B 企业当地适用企业所得税税率计算如 下：

内地 A 企业：1000 万元*25%（内地适用税率）=250 万元；

西藏 B 企业：100减免0 万元*15%地区（西藏适用税率）=150 万元，享受西 藏财税政策全额减免企业所得税地方征收部分 40%的纳税额，故 B 企业实际缴纳税额为：150 万元-150 万*40%=90 万元。

全国最低减持税负

【例政策 2、增值税】：

某 A 企业和 B 企业于 2016 年 1 月 1 日分别在内地和西藏注册 成立，A 返还企业和 B 企业 2016 年 5 月份增值税应纳税额为 1000 万元， 按照 A 企业和 B 企业当地适用增值税税率计算如下：（此案例中企 业适用 17%的增值税率）

内地 A 企业：1000*17%=170 万元部分；

西藏 B 企业：1000*17%=170 万元，享受西藏财税政策返还形成实际 财力的 50%，故 B 企业实际得到税收奖励为：增值税地方与中央政 府各占 50%计算。

第一次 170 万元*50%*50%=42.5 万元。增值税地方与中央政府各占

50%计算,地方财政首先返还

第二次 170 万元*50%*70%*50%=29.75 次年增值税中央政府支持地 方 70%计算。

分两期依次返还，第一期享受次月税收返还的 25%;当年满足条件 后 30 个工作日内即可开始申报。第二期享受税收返还的 17.5%在次 年的第一季度完成奖励。

西藏迁址节省企业税

【例 3、个税收人所得税】：

某 A 企业和 B 地方企业于 2016 年 1 增值税月 1 日分别在内地和西藏注册 成立，A 企业和 B 企业 2016 年 5 月份股权减持个人所得税应纳税额 为 1000 万元，按照 A 企业和 B 企业当地适用个人所得税税率计算如 下：（此案例中企业适用 20%的税率）

内地 A 企业：1000*20%=200 万元；

西藏 B 企业：1000*20%=200 万元，享受西藏财税政策最高返还个人 所得税纳税额的 50%，故 B 企业第一次实际得到税收奖励为：200 万 元*50%=100 万元。(此次税额缴纳由华林证券代扣代缴);其中扣除的 税收 100 万元，实行二次征税，100 万元*20%＝20 万元。(三方公司 实现累计，代扣代缴), 二次纳税后的税收奖励为:100 万元-100 万元

*20%＝80 万元; 其中扣除的税收 20 万元，减免实行再地方次纳税为: 20 万税收元

*50%＝10 万元。 再次纳税后的税收奖励为:20 万元-20 万元*50%＝

10 万元;

u 西藏地区个人所得税起征点比内地高。目前工资个人所得税起 征点为 7500 元。地区劳务所得个人所得税起征点为 3500 元。

企业所得税优惠政策

【例 4、限售股减持】：

某企业 A 股东和 B 股东所持有的股权于西藏 2016 年 12 月 1 日解禁， A 股东和 B 股东决定减持同等数量的股权，减持完成后 A 股东和 B 股 东的个人分享所得税应缴纳总额均为 1 亿元。其中 A 股东通过其股权托管 的内地证券公司进行减持，B 股东则将其名西藏下股权转托管至西藏某证 券公司进行减持，A 股东和 B 股东实际缴税情况如下返还：

A 股东：实际缴纳税款 1 亿元；

B 企业所得税股东：先行缴纳税款 1 亿元，享受西藏财税政策最高返还个人所得 税纳税额 50%，即获得返还税款 5000 万元；该笔 5000 万元实行二次

征税，即缴纳 部分5000 万元*20%＝1000 万元，该笔 增值税1000 万再次享受 50%

税收返还，即获得返还税款 500 万元；该笔 500 万元实行三次征税， 即缴纳 500 万元*20%＝100 万元，该笔 100 万再次享受 50%税收返 还，即获得返还税款 50 万元；该笔 50 万元实行四次征税，即缴纳

50 万元*20政策%＝10 万元。三次税收返还共计 4440分享 万元，返还比例为

44.4%，B 股企业所得税东只需缴纳 5560 万元税款，相当于实际税率仅为 11.2%。

特别说明：

(1) 地税部分如：城市建设费、教育附加等不在退返奖励范围内， 也不计算在形成实际财力范围内。

(2) 西藏各地区奖励政策略有不同，浮动范围约为 10%左右。

(3) 西藏地区个人所得税起征点比内地高。目前工资个人所得税起

征点为 7500 元。劳务所得个人所得税起征点为 3500 元。